2.要求：根據以上業務編制會計分錄。

　　①借：工程物資

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)100,000.00

　　17，000

　　貸：銀行存款　　117,000.00

　　②借：在建工程—廠房100,000.00

　　貸：工程物資　　100,000.00

　　③借：原材料1,500,000.00

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)255,000.00

　　貸：應付賬款　　1,755,000.00

　　④借：在建工程—廠房450,000.00

　　貸：原材料　　450,000.00

　　⑤借：在建工程—廠房100,000.00

　　貸：應付職工薪酬—工資　　100,000.00

　　⑥借：應付職工薪酬—工資100,000.00

　　貸：銀行存款　　100,000.00

　　⑦借：在建工程—廠房50,000.00

　　貸：應交稅費—應交營業稅　　50,000.00

　　⑧借：在建工程—廠房200,000.00

　　貸：銀行存款　　200,000.00

　　⑨借：固定資產900,000.00

　　貸：在建工程—廠房　　900,000.00

　　(三)固定資產折舊的核算

　　固定資產折舊是指在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。固定資產系統分攤的這部分價值，形成折舊費用，在固定資產的有效使用年限內分攤計入各期成本費用。

　　企業應當按月計提折舊，并根據用途分別計入相關資產的成本或當期費用。固定資產計提折舊時，應以月初可提取折舊的固定資產賬面原值為依據。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊;已提足折舊的固定資產，無論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原值減去預計殘值加上預計清理費用后的余額。

　　因此企業每月應計提的固定資產折舊可按下列公式計算：

　　當月固定資產應計提的折舊額=上月固定資產計提的折舊額+上月增加固定資產應計提的折舊額-上月減少固定資產應計提的折舊額。

　　企業計提的固定資產折舊，應根據固定資產用途，分別計入有關成本費用。對于生產車間用固定資產計提的折舊，計入“制造費用”賬戶;行政管理部門使用固定資產計提的折舊，記入“管理費用”賬戶等。

　　在會計實務中，各月計提折舊的工作一般是通過編制“固定資產折舊計算表”來完成的。

　　[例4—40]某企業2008年l0月份的固定資產折舊計算表如表4—4所示。

　　表：4-4

　　上 月上月增加上月減少本 月分配

　　使用部門折舊額原值折舊額原值折舊額折舊額費用

　　鑄造車間50060 0002003 0000100600

　　加工車問75048 00024078 000400590制造

　　費用

　　裝配車間70520 00015045 000300555

　　行政管理部門2007 00035　　　　235管理

　　費用

　　合計2 155135 000625153 0008001 980

　　根據上述“固定資產折舊計算表”應作如下會計分錄：

　　借：制造費用——鑄造車間　　　　600

　　——加工車間　　　　590

　　——裝配車間　　　　555

　　管理費用　　　　　　　　　　235

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　1980

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