三、會計工作的社會監督

　　(一)會計工作社會監督的楞念

　　會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。

　　此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

　　社會監督是一種外部監督。

　　《會計法》第三十一條規定：

　　“有關法律、行政法規規定，須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。

　　任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。

　　財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。”

　　【例題·判斷題】根據《會計法》第三十條的規定，任何單位和個人對違反會計法和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉。( )

　　[答案]對

　　(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍

　　注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員，是社會監督中的重要力量。

　　業務范圍主要包括以下兩大方面：

　　(1)依法承辦審計業務。

　　①審查企業財務會計報告，出具審計報告;

　　②驗證企業資本，出具驗資報告;

　　③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告;

　　④法律、行政法規規定的其他審計業務。

　　(2)承辦會計咨詢、服務業務。

　　①設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;

　　②代理納稅申報，提供稅務咨詢;

　　③代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業務文件;

　　④辦理投資評估、資產評估和項目可行性研究中的有關業務;

　　⑤培訓會計、審計和財務管理人員;

　　⑥其他會計咨詢、服務。

　　【例題·單選題】根據《注冊會計師法》規定，注冊會計師及其會計師事務所依法承辦的不屬于審計業務的是( )。

　　A.審查企業財務會計報告，出具審計報告

　　B.驗證企業資本，出具驗資報告

　　C.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告

　　D.辦理投資評估、資產評估和項目可行性研究中的有關業務

　　[答案]D

　　(三)會計工作社會監督的相關問題

　　(1)委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料。這是保證注冊會計師審計工作得以順利開展的重要基礎。

　　(2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。

　　《會計法》規定：“任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告”。

　　(3)財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。

　　《會計法》第三十一條第三款規定：“財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。”

　　①財政部門的監督檢查僅限于對注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告的監督檢查，不干預注冊會計師的審計活動。

　　②財政部門對注冊會計師出具的審計報告進行監督，不是對所有的審計報告都進行查驗。

　　③財政部門只對注冊會計師出具的審計報告的程序和內容進行監督。

　　《中華人民共和國注冊會計師法》規定，對會計師事務所，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下罰款;情節嚴重的，可由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。

　　對注冊會計師，由省級以上人民政府財政部門給予警告;情節嚴重的，可以由省級以上人民政府暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

　　對故意出具虛假審計報告構成犯罪的會計師事務所、注冊會計師，依法追究刑事責任。

　　(四)對違法會計行為的檢舉

　　《會計法》第三十條規定：

　　“任何單位和個人對違反本法和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉。

　　收到檢舉的部門有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理;無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。

　　收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。”

　　(1)任何單位和個人有權檢舉違法會計行為。

　　(2)有關部門應當及時處理并為檢舉人保密。

　　有權處理的，應當依照有關法律規定和部門的職責分工及時作出處理;

　　超出該部門職責權限不能處理的，應當及時移送其他有權處理的部門處理。

　　【例題·多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規定的有( )。

　　A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員

　　B.委托單位應當如實向注冊會計師提供相關的會計資料

　　C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務

　　D.省級以上財政部門有權依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督指導

　　[答案]ABCD

　　【例題·判斷題】

　　單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監督的范疇。( )

　　[答案]對

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有( )。

　　A.社會輿論監督

　　B.單位內部會計監督

　　C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監督

　　D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督

　　[答案]BCD

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