(三)發票的開具要求
1.開具發票
單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時,才能開具發票,未發生經營業務一律不得開具發票。
(1)銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應向付款方開具發票。
(2)收購單位和扣繳義務人支付個人款項時,由付款方向收款方開具發票。
(3)取得發票時,不得要求變更品名和金額。
(4)開具發票后,如發生銷貨退回需開紅字發票的,必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發生銷售折讓的,在收回原發票并注明“作廢”字樣后,重新開具銷售發票。
如果開具或取得的發票,是應經而未經稅務機關監制,或填寫項目不齊全,內容不真實,字跡不清楚,沒有加蓋財務印章或發票專用章,偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票,則不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。
2.填寫發票內容
(1)按號順序填開;
(2)填寫項目齊全;
(3)內容真實;
(4)字跡清楚;
(5)全部聯次一次性復寫或打印,內容完全一致;
(6)在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
3.發票使用中文
填寫發票應當使用中文。
民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
4.計算機開具發票
使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準,并使用稅務機關統一監制的機打發票。
開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊,以備稅務機關檢查。
5.開具發票時限、地點應符合規定
發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。
任何單位和個人未經批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。
禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的,由稅務機關收繳發票,沒收非法所得,可以并處l萬元以下的罰款。
6.開具發票限制
任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;
未經稅務機關批準,不得拆本使用發票;
不得自行擴大專業發票使用范圍。
禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。
7.未按規定開具發票的行為和處罰
(1)未按規定開具發票的行為。
(2)對未按規定開具發票行為的處罰。
對未按規定開具發票的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。
【例題·單選題】采用預收貨款結算方式的,增值稅專用發票開具時間為( )。
A.貨物發出的當天
B.合同約定的收款日期的當天
C.預款賬款的當天
D.合同簽定的當天
[答案]A
【例題·單選題】下列關于發票的表述中,不正確的是( )
A.不得轉借發票
B.不得轉讓發票
C.不得代開發票
D.可以自行決定拆本使用發票
[答案]D
【例題·判斷題】增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用,增值稅小規模納稅人不得領購使用。( )
[答案]√
【例題·多選題】下列有關發票的表述中,符合《發票管理辦法》規定的有( )。
A.經營業務已經發生,營業收入已經確認時,才能開具發票
B.開具發票應按編號順序填開,內容真實、全部聯次一次性復寫或打印
C.經單位負責人同意,可以代其他單位開具發票
D.開具的發票存根聯應當保存5年
[答案]ABD
【例題·多選題】下列做法不正確的有( )。
A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發票
B.乙公司將其未用完的增值稅發票轉讓給丙公司
C.丙公司將閑置的發票出借丁公司并收取一定的費用
D.丁公司將已開具的發票存根聯和發票登記簿保存5年后報經稅務機關查驗后予以銷毀
[答案]ABC
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