第一節　稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與分類

　　1.稅收的概念

　　稅收，是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。

　　稅收是政府收入的最重要來源，是一個具有特定含義的獨立的經濟概念，屬于財政范疇。它是人類社會經濟發展到一定歷史階段的產物。稅收的定義可以從以下三點來理解：

　　(1)稅收與國家存在直接聯系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現其職能的物質基礎。

　　(2)稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。

　　(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質。

　　2.稅收的作用

　　稅收具有組織收入、調節經濟、監督管理和維護國家政權等方面的作用：

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

　　稅收組織財政收入的作用主要表現在兩個方面：一是由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩定;二是稅收的源泉十分廣泛，能從多方面籌集財政收入。

　　(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段

　　國家通過稅種的設置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定，可以調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟健康發展。

　　(3)稅收具有維護國家政權的作用

　　國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權力對物質利益進行調節，體現國家支持什么，限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

　　(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證

　　在國際交往中，任何國家對在本國境內從事生產、經營的外國企業或個人都擁有稅收管轄權，這是國家權益的具體體現。

　　(二)稅收的特征

　　稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。

　　1.強制性。

　　強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，通過頒布法律或法規，按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。

　　2.無償性。

　　無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。

　　3.固定性。

　　固定性，固定性是指國家征稅以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例。

　　包括時間上的連續性和征收比例的固定性。

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