(十)會(huì)計(jì)賬簿

　　1、登賬的依據(jù)為經(jīng)過“審核”的“會(huì)計(jì)憑證”---不是單純的記賬憑證。

　　2、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

　　4、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

　　5、賬目核對(duì)：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符和賬表相符。

　　注意：如在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中考對(duì)賬應(yīng)為三方面，不包括賬表核對(duì)。

　　(十一)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其它應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表。小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表，不需要可以不編。

　　★2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　★3、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定;向不同的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致。

　　★4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。(如：上市公司、外商投資企業(yè))

　　★5、單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

　　國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)“至少每年一次”向本企業(yè)的“職工代表大會(huì)”公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　(十三)會(huì)計(jì)檔案

　　1、會(huì)計(jì)檔案種類

　　①各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

　　②會(huì)計(jì)檔案的種類

　　A、會(huì)計(jì)憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

　　B、會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等;

　　C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料;

　　D、其他類，包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。

　　★2、當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年。

　　期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。

　　3、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期二類。定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

　　★4、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提出銷毀意見，報(bào)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀;對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。建設(shè)單位在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。

　　5、各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。

　　序號(hào) 檔案名稱 保管期限 備注

　　一 會(huì)計(jì)憑證類

　　1 原始憑證 15年

　　2 記賬憑證 15年

　　3 匯總憑證 15年

　　二 會(huì)計(jì)賬簿類

　　4 總賬 15年 包括日記總賬

　　5 明細(xì)賬 15年

　　6 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年

　　7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年

　　8 輔助賬簿 15年

　　三 財(cái)務(wù)報(bào)告類

　　9 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年 包括文字分析

　　10 年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久 包括文字分析

　　四 其他類

　　11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年

　　12 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久

　　13 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久

　　14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5年

　　15 銀行對(duì)賬單 5年

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