[案例四]

　　一、基本案情

　　2001年3月5月，某商業(yè)公司會計人員張某在審核一筆托收付款憑證時，無意中發(fā)現(xiàn)其商品單價每臺高出合同價40元，總差價為24000元。當時業(yè)務部門已經(jīng)在付款憑證上核對、簽字，同意付款;并且由于該批商品進貨及時、對路，已經(jīng)全部售出，為公司賺了一筆可觀的利潤。進貨業(yè)務員也因此受到公司領導的好評。但張某想到自己是會計，必須實事求是、真實反映，于是，在發(fā)現(xiàn)托收憑證與合同不符后，張某找到業(yè)務員，要求核實情況。業(yè)務員一聽要核實進貨價格，態(tài)度蠻橫地拒絕了張某的要求。張某又要求他提供合法的憑據(jù)，否則拒付差額款。業(yè)務員說是對方電話通知漲價的，合同價已更改。張某給供貨方打電話，查詢此事。對方回答：貨款未漲，但我方業(yè)務員已“借”走現(xiàn)金24000元，要求一并托收。事實真相查清后，會計人員張某向單位負責人做了專題匯報。

　　二、案例評析

　　《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正”。這是《中華人民共和國會計法》對會計人員在會計監(jiān)督中的職責權限的規(guī)定。它包括以下含義：

　　1.會計機構、會計人員有權拒絕辦理或糾正違法會計事項。單位內部會計監(jiān)督，在許多情況下，是通過單位內部的會計機構、會計人員在處理會計業(yè)務過程中進行的。由于會計機構、會計人員對會計業(yè)務及相關法規(guī)、制度有比較全面的了解和掌握，對會計事項是否合法的界限比較清楚，單位內部的其他人員是不可能具有他們這種先天優(yōu)勢的。因此，由會計機構、會計人員在處理會計業(yè)務過程中嚴格把關，對會計業(yè)務實行監(jiān)督，可以有效地防范違法會計行為的發(fā)生，這也是單位負責人的會計責任得以具體落實的重要措施。

　　2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。會計資料是會計工作的最終產品，會計對自己工作的結果實施有效的控制和監(jiān)督，是會計機構、會計人員的基本職責。單位的財產物資及其財產物資的貨幣表現(xiàn)，是會計工作的對象。保證單位內部的賬實、賬款、賬賬與賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的基本要求，也是加強物資管理的重要措施。因此，《中華人民共和國會計法》規(guī)定，會計機構、會計人員對單位內部的會計資料和財產物資有權實施監(jiān)督。

　　在本案中，張某作為會計人員，根據(jù)《中華人民共和國會計法》賦予給會計人員的職權，依法履行了在會計監(jiān)督中的職責，杜絕了違法會計行為的發(fā)生，確實起到了單位內部會計監(jiān)督的作用。

　　[案例五]

　　一、基本案情

　　2003年12月，某有限責任公司出納員王某在審查原始憑證時，發(fā)現(xiàn)業(yè)務員李某提供的住宿費發(fā)票和張某提供的的購貨發(fā)票存在問題：李某的住宿費發(fā)票大小寫金額不一致;張某提供的購買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票。王某應如何處理?

　　二、案例評析

　　填制和審核原始憑證是會計核算工作的首要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟管理活動中具有重要的作用，表現(xiàn)為：(1)提供會計信息。會計人員可以根據(jù)會計憑證，對日常經(jīng)濟活動中發(fā)生的大量的、分散的經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類和匯總，經(jīng)過處理后成為經(jīng)濟管理活動中有用的會計信息。(2)監(jiān)督、控制會計活動。通過對會計憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否符合國家的法律和行政法規(guī)及有關的制度的規(guī)定，從而確保經(jīng)濟業(yè)務的合法有效。(3)提供記賬依據(jù)。通過對會計憑證的填制、審核，對會計憑證進行整理、分類和匯總，為會計記賬提供依據(jù)。填制和審核原始憑證是確保會計資料質量的重要措施之一，也是會計機構、會計人員的重要職責�！吨腥A人民共和國會計法》對審核原始憑證問題作出了具體規(guī)定：(1)會計機構、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。(2)會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。(3)會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。

　　記賬憑證是會計核算過程中的重要環(huán)節(jié)，是提供正確會計信息的關鍵。會計人員應當根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關資料編制。

　　依據(jù)會計憑證登記會計賬簿，是會計人員的重要工作。會計人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿是基本的會計記賬規(guī)則，是保證會計質量的重要環(huán)節(jié)。

　　賬目核對是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

　　各單位的財務會計報告必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證和有關資料編制，向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。

　　會計人員應當遵照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，填制和審核原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿、進行賬目核對、編制財務會計報告進行會計核算，實施會計監(jiān)督，才能保證會計信息的真實性和完整性。

　　在本案中，王某發(fā)現(xiàn)李某提供的發(fā)票大小寫不一致，應仔細分析發(fā)票金額大小寫不一致的原因，若是人為涂改所致，則屬于不合法的原始憑證，應不予接受，同時應向單位負責人報告;若為發(fā)票填寫錯誤，則應退回，要求開票單位重開發(fā)票，予以更正。對于張某提供的偽造的購買辦公用品的發(fā)票，王某有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任。

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