[案例四]

　　一、基本案情

　　2001年3月5月，某商業公司會計人員張某在審核一筆托收付款憑證時，無意中發現其商品單價每臺高出合同價40元，總差價為24000元。當時業務部門已經在付款憑證上核對、簽字，同意付款;并且由于該批商品進貨及時、對路，已經全部售出，為公司賺了一筆可觀的利潤。進貨業務員也因此受到公司領導的好評。但張某想到自己是會計，必須實事求是、真實反映，于是，在發現托收憑證與合同不符后，張某找到業務員，要求核實情況。業務員一聽要核實進貨價格，態度蠻橫地拒絕了張某的要求。張某又要求他提供合法的憑據，否則拒付差額款。業務員說是對方電話通知漲價的，合同價已更改。張某給供貨方打電話，查詢此事。對方回答：貨款未漲，但我方業務員已“借”走現金24000元，要求一并托收。事實真相查清后，會計人員張某向單位負責人做了專題匯報。

　　二、案例評析

　　《中華人民共和國會計法》規定：“會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正”。這是《中華人民共和國會計法》對會計人員在會計監督中的職責權限的規定。它包括以下含義：

　　1.會計機構、會計人員有權拒絕辦理或糾正違法會計事項。單位內部會計監督，在許多情況下，是通過單位內部的會計機構、會計人員在處理會計業務過程中進行的。由于會計機構、會計人員對會計業務及相關法規、制度有比較全面的了解和掌握，對會計事項是否合法的界限比較清楚，單位內部的其他人員是不可能具有他們這種先天優勢的。因此，由會計機構、會計人員在處理會計業務過程中嚴格把關，對會計業務實行監督，可以有效地防范違法會計行為的發生，這也是單位負責人的會計責任得以具體落實的重要措施。

　　2.發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。會計資料是會計工作的最終產品，會計對自己工作的結果實施有效的控制和監督，是會計機構、會計人員的基本職責。單位的財產物資及其財產物資的貨幣表現，是會計工作的對象。保證單位內部的賬實、賬款、賬賬與賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的基本要求，也是加強物資管理的重要措施。因此，《中華人民共和國會計法》規定，會計機構、會計人員對單位內部的會計資料和財產物資有權實施監督。

　　在本案中，張某作為會計人員，根據《中華人民共和國會計法》賦予給會計人員的職權，依法履行了在會計監督中的職責，杜絕了違法會計行為的發生，確實起到了單位內部會計監督的作用。

　　[案例五]

　　一、基本案情

　　2003年12月，某有限責任公司出納員王某在審查原始憑證時，發現業務員李某提供的住宿費發票和張某提供的的購貨發票存在問題：李某的住宿費發票大小寫金額不一致;張某提供的購買辦公用品的發票經審查是偽造的發票。王某應如何處理?

　　二、案例評析

　　填制和審核原始憑證是會計核算工作的首要環節，在經濟管理活動中具有重要的作用，表現為：(1)提供會計信息。會計人員可以根據會計憑證，對日常經濟活動中發生的大量的、分散的經濟業務進行整理、分類和匯總，經過處理后成為經濟管理活動中有用的會計信息。(2)監督、控制會計活動。通過對會計憑證的審核，可以檢查經濟業務的發生是否符合國家的法律和行政法規及有關的制度的規定，從而確保經濟業務的合法有效。(3)提供記賬依據。通過對會計憑證的填制、審核，對會計憑證進行整理、分類和匯總，為會計記賬提供依據。填制和審核原始憑證是確保會計資料質量的重要措施之一，也是會計機構、會計人員的重要職責。《中華人民共和國會計法》對審核原始憑證問題作出了具體規定：(1)會計機構、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。(2)會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統一的會計制度的規定進行。(3)會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統一會計制度的規定進行更正、補充。

　　記賬憑證是會計核算過程中的重要環節，是提供正確會計信息的關鍵。會計人員應當根據經過審核無誤的原始憑證和有關資料編制。

　　依據會計憑證登記會計賬簿，是會計人員的重要工作。會計人員根據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿是基本的會計記賬規則，是保證會計質量的重要環節。

　　賬目核對是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。根據《中華人民共和國會計法》的規定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

　　各單位的財務會計報告必須根據經過審核的會計憑證和有關資料編制，向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

　　會計人員應當遵照《中華人民共和國會計法》的規定，填制和審核原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿、進行賬目核對、編制財務會計報告進行會計核算，實施會計監督，才能保證會計信息的真實性和完整性。

　　在本案中，王某發現李某提供的發票大小寫不一致，應仔細分析發票金額大小寫不一致的原因，若是人為涂改所致，則屬于不合法的原始憑證，應不予接受，同時應向單位負責人報告;若為發票填寫錯誤，則應退回，要求開票單位重開發票，予以更正。對于張某提供的偽造的購買辦公用品的發票，王某有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任。

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