三、總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記

　　(一)總分類會計科目與明細分類會計科目的關系

　　總分類會計科目與明細分類會計科目二者之間存在著相互聯系、相互制約的關系。

　　1.總分類會計科目對明細分類會計科目具有統馭控制作用

　　2.明細分類會計科目對總分類會計科目具有補充說明作用

　　3.總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目在總金額上應當相等

　　【例題79·多選題】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是(　)。

　　A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容

　　B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容

　　C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用

　　D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

　　【答案】CD

　　【例題80·多選題】關于總分類賬戶與明細分類賬戶，下列說法中正確的有( )。

　　A.總分類賬戶提供交易或事項綜合性的價值指標

　　B.明細分類賬戶不僅提供價值指標，還能提供數量指標

　　C.總分類賬戶具有統馭控制作用

　　D.明細分類賬戶具有補充說明作用

　　【答案】ABCD

　　【例題81·多選題】下列表述中屬于總賬特點的是(　)。

　　A.提供詳細核算指標 　　 B.提供概括核算指標

　　C.只使用貨幣計量單位 D.必要時還需要實物或時間計量單位

　　【答案】BC

　　(二)總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記

　　平行登記----是指對所發生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類會計科目，另一方面記入其所屬的明細分類會計科目。平行登記的要點有：

　　1.依據相同

　　對于發生的經濟業務事項，要依據相同的會計憑證。

　　注意：雖然登記總分類會計科目及其所屬明細分類會計科目的直接依據不一定相同，但原始依據是相同的。

　　2.借貸方向相同

　　如果總分類會計科目登記在借方，那么所屬明細分類會計科目也應登記在借方;如果總分類會計科目登記在貸方，那么其所屬明細分類會計科目也應登記在貸方。

　　3.會計期間相同

　　對于發生的每項經濟業務，在記入總分類會計科目和明細分類會計科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(一般在同一月份)全部登記入賬。

　　4.金額相等

　　對于發生的每項經濟業務，記入總分類會計科目的金額，必須等于其所屬明細分類會計科目的金額之和。

　　注意：平行登記的結果，用公式表示：

　　總分類會計科目的本期發生額=所屬明細分類會計科目的本期發生額合計

　　總分類會計科目的期末余額=所屬明細分類會計科目的期末余額合計

　　總分類會計科目的期初余額=所屬明細分類會計科目的期初余額合計

　　【例題82·單選題】某企業在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發生額應當是(　)萬元。

　　A.2620 B.2380 C.920 D.4080

　　【答案】C

　　【例題83·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發生的經濟業務在同一天登記總賬與明細賬(　)。

　　【答案】×

　　【例題84·判斷題】登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的原始依據是相同的，但直接依據一定不同。( )

　　【答案】×

　　【例題85·判斷題】總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的記賬日期不一定相同，但都要在同一會計期間內進行登記。( )

　　【答案】√

　　【例題86·多選題】總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括( )。

　　A.依據相同 B.方向相同

　　C.期間相同 D.金額相等

　　【答案】ABCD

　　【例題87·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數量存在的勾稽關系是(　)。

　　A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

　　B.總賬賬戶的本期借方發生額=所屬明細賬戶本期借方發生額合計

　　C.總賬賬戶的本期貸方發生額=所屬明細賬戶本期貸方發生額合計

　　D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

　　【答案】ABCD

　　【例題88·單選題】某公司“應收賬款”總賬賬戶下有“應收甲公司賬款”和“應收乙公司賬款”兩個明細賬戶。2008年6月，甲公司和乙公司分別償還賬款18萬元和15萬元，未發生其他業務，則該公司“應收賬款”總賬賬戶當月發生額為( )萬元。

　　A.借方3 B.貸方3

　　C.貸方33 D.借方33

　　【答案】C

　　【解析】根據公式：總賬賬戶的本期貸方發生額=所屬明細賬戶本期貸方發生額合計，“應收賬款”總賬賬戶當月發生額=18+15=33(萬元)(貸方)

　　【例題89·單選題】某企業“應付賬款”賬戶下有“應付浦東公司賬款”和“應付海力公司賬款”兩個明細賬戶。某月末，“應付賬款”賬戶為貸方余額126000元，“應付浦東公司賬款”明細賬戶為貸方余額73000元，則“應付海力公司賬款”明細賬戶為( )元。

　　A.貸方余額53000 B.借方余額53000

　　C.貸方余額199000 D.借方余額199000

　　【答案】A

　　【解析】根據公式：總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計。“應付海力公司賬款”明細賬戶余額=“應付賬款”總賬貸方余額126000-“應付浦東公司賬款”明細賬戶貸方余額73000=53000(萬元)(貸方)。

　　見教材例題【例3-7】以乙公司的“原材料”和“應付賬款”兩個總分類會計科目與所屬明細分類會計科目為例說明平行登記方法。

　　【例題90· 不定向選擇題】東方公司2009年3月1日“應付賬款”賬戶賬面余額為200000元，其所屬明細賬的賬面余額資料為：“應付甲公司賬款”貸方余額120000元，“應付乙公司賬款”貸方余額80000元;3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元;3月12日，從甲公司購入材料，價稅款計58500元，尚未支付;3月20日，從丙公司購入材料，價稅款117000元尚未支付。

　　要求：根據本題資料完成下列問題：

　　(1)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月份的發生額是( )。

　　A.貸方發生額175500元

　　B.借方發生額70000元

　　C.貸方發生額105500元

　　D.借方發生額175500元

　　【答案】AB

　　【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，“應付賬款”總賬借方發生額70000元;購入材料兩筆款未付，“應付賬款”總賬貸方發生額=58500+117000=175500元。

　　(2)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額為( )。

　　A.貸方余額130000元

　　B.貸方余額305500元

　　C.貸方余額188500元

　　D.借方余額70000元

　　【答案】B

　　【解析】“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額=期初余額200000+本期貸方發生額175500-本期借方發生額70000=305500元(貸方)。

　　(3)東方公司“應付賬款”總賬賬戶2009年3月末有( )明細賬戶。

　　A.1個 B.2個

　　C.3個 D.以上都對

　　【答案】C

　　【解析】甲公司、乙公司、丙公司。

　　(4)登記“應付賬款”總賬賬戶及其所屬明細賬戶的要點有( )。

　　A.方向相同 B.原始依據相同

　　C.期間相同 D.金額相等

　　【答案】ABCD

　　(5)“應付賬款”總賬賬戶與其所屬明細賬戶的核對關系有( )。

　　A.“應付賬款”總賬賬戶月初余額等于其所屬明細賬戶月初余額之和

　　B.“應付賬款”總賬賬戶本月貸方發生額等于其所屬明細賬戶本月貸方發生額之和

　　C.“應付賬款”總賬賬戶本月借方發生額等于其所屬明細賬戶本月借方發生額之和

　　D.“應付賬款”總賬賬戶月末余額等于其所屬明細賬戶月末余額之和

　　【答案】ABCD

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