(三)個人所得稅的應稅項目和稅率

　　1.個人所得稅應稅項目。根據稅法規定，對于居民納稅人，應就來源于中國境內和境外的全部所得征稅;對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國《個人所得稅法》規定的征稅范圍。

　　現行個人所得稅共有11個應稅項目：(l)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產、經營所得;(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產租賃所得;(9)財產轉讓所得(財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得);(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率。個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。具體規定如下：

　　(1)工資、薪金所得適用稅率。工資、薪金所得適用5 %一45%的超額累進稅率。

　　(2)個體工商戶生產、經營所得和企事業單位承包經營、承租經營所得適用稅率。適用5%—35%的超額累進稅率。

　　(3)稿酬所得適用稅率。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。

　　(4)勞務報酬所得適用稅率。勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20 000—50 000元的部分，按照稅法規定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成;超過50 000元的部分，加征10成。

　　(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率。適用比例稅率，稅率為20%。

　　(四)個人所得稅應納稅所得額

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2 000元后的余額，為應納稅所得額。工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

 

　　2.個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其計算公式：

 

　　3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得，其計算公式為：

 

　　4.勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：

 

　　6.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：

 

　　【重點提示】要掌握各種個人所得稅的計算方法。

　　(五)個人所得稅征收管理

　　個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。

　　1.自行申報的納稅義務人。下列人員為自行申報納稅的納稅義務人：

　　(l)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規定的其他情形。

　　2.代扣代繳，是指按照稅法規定負有扣繳稅款義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。凡支付個人應納稅所得的企業、事業單位、機關、社會團體、軍隊、駐華機構(不含依法享有外交特權和豁免的駐華使領館、聯合國及其國際組織駐華機構)個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

　　代扣代繳的范圍包括：工資、薪金所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得、特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得等。

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