(六)借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡的含義

　　利用“資產=負債+所有者權益”的平衡關系，以借貸記賬法的記賬規則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。

　　【提示】如果試算后發現并不平衡，則意味著記賬過程存在錯誤。

　　2.試算平衡的分類

　　包括兩類：發生額試算平衡法、余額試算平衡法

　　(1)發生額試算平衡法

　　根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，每一項經濟業務都要以相等的金額，分別記入兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發生額必然相等，那么，將一定時期內全部經濟業務的會計分錄記入有關賬戶后，所有賬戶的本期借方發生額合計與所有賬戶本期貸方發生額合計也必然相等。

　　發生額試算平衡法，可用公式表示如下：

　　全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計

　　(2)余額試算平衡法

　　根據“資產=權益” ，各項資產余額的總和必然等于各項權益余額的總和。因此，所有賬戶借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計必然相等，可用公式表示：

　　全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

　　全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

　　舉例：

　　紅星工廠2012年6月初全部賬戶余額如下：

　　庫存現金1000 短期借款 70000

　　銀行存款 60000 應付賬款 41000

　　固定資產 400000 實收資本350000

　　資產合計 461000 權益合計461000

　　6月份發生如下六筆經濟業務：

　　(1)3日，企業購入一臺設備，用銀行存款30000元支付價款。

　　分析：“固定資產”賬戶增加30000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少30000元，記貸方。

　　(2)15日，企業向銀行借款50000元，期限一年，存入銀行。

　　分析：“銀行存款”賬戶增加50000元，記借方。“短期借款”賬戶增加50000元，記貸方。

　　(3)22日，企業以銀行存款20000元，償還前欠貨款。

　　分析：“應付賬款”賬戶減少20000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少20000元，記貸方。

　　(4)26日，企業接受投資者投入的一臺設備，價值

　　80000元。

　　分析：“固定資產”賬戶增加80000元，記借方。 “實收資本”賬戶增加80000元，記貸方。

　　(5)28日企業從銀行提取現金5000元。

　　分析：“庫存現金”賬戶增加5000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少5000元，記貸方。

　　(6) 29日，經協商，將欠黃河工廠的貨款10000元轉作對本企業的投入資本。

　　分析：“應付賬款”賬戶減少10000元，記借方。“實收資本”賬戶增加10000元，記貸方。

　　本期發生額及余額試算平衡表

　　在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

　　2、如果試算平衡表借貸不相等，有可能賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到平衡為止。

　　3、即便實現了有關三欄的平衡關系，也并不能說明賬戶記錄絕對正確。因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項業務;②重記某項業務;③某項業務記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發生額中，偶然多記少記并相互抵銷。

　　【例題3—6】借貸記賬方法下的試算平衡方法有( )。

　　A.發生額試算平衡法 B.總額試算平衡法

　　C.差額試算平衡法 D.余額試算平衡法

　　【答案】AD

　　【例題3—7】在發生( )的情況下，試算平衡表依然是平衡的。

　　A.少記某賬戶發生額 B.整筆經濟業務漏記

　　C.整筆經濟業務重記 D.某一賬戶的金額記錯

　　【答案】BC

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