八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)告)，是指單位對(duì)外提供的反映其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù))報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。(多選)

　　行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說(shuō)明書。

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書等。

　　【例題·單選題】下列會(huì)計(jì)報(bào)表中.不屬于行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　C.收入支出表

　　D.附表

　　[答案]B

　　以下介紹企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定和要求：

　　(一)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

　　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制期間不同，分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　1、年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)構(gòu)成內(nèi)容：

　　(1)會(huì)計(jì)報(bào)表(報(bào)告的重要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分)

　　對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。

　　1)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)情況;

　　2)利潤(rùn)表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)或虧損情況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。

　　3)現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。

　　4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表，反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。

　　(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注

　　1)概念：會(huì)計(jì)報(bào)表附注：

　　一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料;

　　二是對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

　　2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一般應(yīng)至少披露的內(nèi)容：(如在此出多選題，一般全選)

　　企業(yè)的基本情況;會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明;重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明;會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明;其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)等。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)附注的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A.附注不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分

　　B.附注是對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的描述或明細(xì)資料

　　C.附注是對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明

　　D.附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分

　　[答案]A

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有( )

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤(rùn)表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.年度生產(chǎn)計(jì)劃表

　　[答案]ABC

　　2、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

　　3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。

　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

　　1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的和隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求主要有：

　　(1)時(shí)間——企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　(2)編制基礎(chǔ)、依據(jù)等——應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得隨意改變，不能“見什么人說(shuō)什么話”。

　　(3)確認(rèn)、計(jì)量——對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

　　(4)結(jié)賬——應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬，不得提前或延后。年度的為公歷12月31日(即各期最后一天)。

　　(5)清產(chǎn)核資——編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，包括：債權(quán)債務(wù)、存貨、投資、固定資產(chǎn)、在建工程及其他內(nèi)容。

　　(6)核對(duì)賬目等——編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，還應(yīng)完成下列工作：

　　①賬證核對(duì);

　　②結(jié)賬，并進(jìn)行賬賬核對(duì);

　　③有統(tǒng)一規(guī)定的——檢查會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行;

　　④沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的——檢查會(huì)計(jì)核算是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行;

　　⑤會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更——檢查是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目。

　　(7)報(bào)表格式和內(nèi)容——按照規(guī)定，根據(jù)賬簿及相關(guān)資料編制，做到：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。

　　(8)勾稽關(guān)系——會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。

　　(9)其他。

　　(三)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供

　　1、反映的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。

　　2、按有關(guān)規(guī)定的提供期限及時(shí)對(duì)外報(bào)送。

　　3、封面等外形——強(qiáng)調(diào)封面簽名蓋章——由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　【例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的人員是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　C.會(huì)計(jì)員

　　D.單位負(fù)責(zé)人

　　[答案]BD

　　【例題·多選題】20×7年7月20日，某公司公布的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者，給投資者造成重大投資損失。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)該違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任人是( )。

　　A.公司董事長(zhǎng)

　　B.公司總經(jīng)理

　　C.公司總會(huì)計(jì)師

　　D.公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　[答案]ABCD

　　4、要向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　5、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè)，每年至少一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說(shuō)明：

　　與職工利益密切相關(guān)的信息;內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況;國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況;重大投、融資和資產(chǎn)處置情況;其他需說(shuō)明的重要事項(xiàng)。

　　6、編制基礎(chǔ)、依據(jù)等——向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不能“見什么人說(shuō)什么話”。

　　7、須經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)隨審計(jì)報(bào)告一并報(bào)出。

　　8、在報(bào)告未正式對(duì)外披露前，知悉者應(yīng)對(duì)內(nèi)容保密。

　　【例題·判斷題】向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。( )

　　[答案]√

　　【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的下列做法中，正確的是( )

　　A.簽名

　　B.蓋章

　　C.簽名或蓋章

　　D.簽名并蓋章

　　[答案]D

　　【例題·判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。( )

　　[答案]×

　　九、財(cái)產(chǎn)清查

　　1、概念

　　財(cái)產(chǎn)清查制度，是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。

　　2、財(cái)產(chǎn)清查的意義(簡(jiǎn)單了解)

　　(1)保證賬實(shí)相符

　　通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整。

　　(2)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧的原因，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而完善單位財(cái)務(wù)管理制度，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)。

　　(3)提高管理水平

　　通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。

　　3、政策規(guī)定

　　《福建省實(shí)施﹤會(huì)計(jì)法﹥辦法》

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的有( )

　　A.財(cái)產(chǎn)物資

　　B.庫(kù)存現(xiàn)金

　　C.銀行存款

　　D.債權(quán)債務(wù)

　　[答案]ABCD

　　【例題·判斷題】財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。( )

　　[答案]√

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