81. 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

　　82. 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。

　　(1)行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;(2)專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　83. 專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。主管部門，自行印制、發(fā)放和管理，自行負責。

　　84. 發(fā)票的開具要求

　　1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。(判斷)

　　2.開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　3.填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(判斷)

　　4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　5.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。(多選)

　　6.任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

　　7.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當依法妥善存放和保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　8.開具發(fā)票的單位應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿。并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年，保存期滿后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。(單選)

　　85. 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面填寫納稅申報表的一種法定手續(xù)。

　　86. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　87. 納稅申報方式1.直接申報2.郵寄申報，郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期3.數(shù)據(jù)電文申報4.其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。

　　88. 稅款征收方式是稅務(wù)機關(guān)在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不同的特點、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。(1)查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。(2)查定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況，在正常情況下對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用于會計賬冊不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定的從事產(chǎn)品生產(chǎn)。如小型廠礦和作坊

　　(3)查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入。適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的單位，如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場的臨時經(jīng)營和機場，碼頭等

　　(4)定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。適用于規(guī)模較小，帳證不健全，難以提供納稅資料的小型工商戶。個體工商戶

　　(5)代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。

　　(6)代收代繳是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

　　(7)委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　(8)其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　89. 核定應(yīng)納稅額的對象1.不設(shè)置賬簿的2.應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報的6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

　　90. 核定應(yīng)納稅額的方式(多選)

　　1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;2.按照成本加合理費用和利潤核定;3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者核算核定;4.按照其他合理的方法核定。

　　采用其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。稅額核定征收公式應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率

　　91. 1奉獻社會是職業(yè)道德的出發(fā)點基本要求是忠于職守職業(yè)道德的概念廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。特征1.職業(yè)性2.多樣性3.實踐性4.繼承性。歷史繼承性

　　92. 2、會計職業(yè)道德的概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。特征1.強制性2較多關(guān)注公眾利益性

　　93. 3、會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容(簡答、單選)

　　(一)愛崗敬業(yè)1.愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認識本職工作在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強烈的事業(yè)心、責任感，從事會計工作。2.愛崗敬業(yè)的基本要求。正確認識會計工作。熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。安心工作、任勞任怨。嚴肅認真、一絲不茍。忠于職守、盡職盡責。

　　(二)誠實守信1.誠實是指言行和內(nèi)心思想一致。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。2基本要求。做老實人，說老實話，不搞虛假，辦老實事。執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。保密守信，不為利益所誘惑。

　　三)廉潔自律1廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。2.基本要求。重視會計職業(yè)道德。公私分明，不貪不占。遵紀守法、清正廉潔。

　　(四)客觀公正1.客觀就是按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人的意見所左右。公正就是平等、公正、沒有偏失。2.基本要求。(1)端正的態(tài)度。堅持客觀公正的態(tài)度來運用會計專業(yè)知識和專業(yè)技能。從事會計職業(yè)，這是堅持客觀公正原則的基礎(chǔ)。(2)依法辦事。依法辦理會計業(yè)務(wù)和事項，遵守法律法規(guī)是保證會計工作客觀公正前提。(3)實事求是、不偏不倚。這是指會計從業(yè)人員不僅要在具體進行會計業(yè)務(wù)處理時或需要進行職業(yè)判斷時，應(yīng)保持客觀公正、不偏不倚，而且要使最終結(jié)果也是客觀公正(4)保持應(yīng)有的獨立性。

　　(五)堅持準則1.堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。2.基本要求。(1)熟悉準則。掌握準則是指會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準則，堅持準則的前提。(2)遵循準則。(3)堅持準則。

　　(六)提高技能1.要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。2.業(yè)務(wù)水平：包括會計專業(yè)理論水平、會計實務(wù)操作能力和職業(yè)判斷能力等三個方面。

　　(七)參與管理1.間接管理—反映問題、提建議、參與決策。2.基本要求。(1)努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)。(2)有勤奮苦學的精神和科學的學習方法

　　94. (八)強化服務(wù)要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

　　95. 4會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系