第三章　復式記賬

第一節　單式記賬法與復式記賬法

　　記賬方法按記賬方式的不同，一般分為單式記賬法和復式記賬法。

　　一、單式記賬法

　　單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。單式記賬法的記賬手續簡單，但沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間的記錄沒有直接聯系和相互平衡的關系，不能全面、系統地反映各項會計要素的增減變動情況和經濟業務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。這種方法適用于經濟業務很簡單或單一的經濟個體或家庭。

　　因為單式記賬法的種種缺點，這種方法早已被淘汰，現代會計使用的是復式記賬法。

　　二、復式記賬法

　　復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化及其結果的一種記賬方法。復式記賬法是單式記賬法的對稱，是會計核算方法中最基本、最主要的會計方法之一。

　　復式記賬法根據記賬符號的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法，是國際上通過的記賬方法，在我國1992年頒布的《企業會計準則》中明確規定中國境內的所有企業都采用借貸記賬法。

　　收付記賬法是以“收”和“付”作為記賬符號的一種復式記賬方法，是我國傳統的復式記賬法。

　　增減記賬法是以“增”和“減”作為記賬符號的復式記賬方法，這種記賬方法是20世紀60年代我國商業系統改革記賬方法時創設的。

　　三、復式記賬法的特點

　　復式記賬法是以會計的基本等式“資產=負債+所有者權益”為依據建立起來的一種科學記賬方法。復式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個明顯的特點：

　　(一)對于發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中同時登記。

　　(二)由于每項經濟業務發生后，都要以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。

　　正是因為復式記賬法具有以上特點，因而被公認為是一種科學的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。