考點四會計監督

　　(一)單位內部會計監督

　　1.單位內部會計監督的概念

　　單位內部會計監督是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。

　　2.單位內部會計監督主體和對象單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。單位內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

　　3.單位內部會計監督制度的基本要求

　　各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度和內部控制制度。單位內部會計監督制度應當符合以下要求：(1)記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;(2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確;(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

　　4.會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權(1)對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正;(2)發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　(二)會計工作的政府監督

　　1.會計工作的政府監督的概念

　　會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

　　2.財政部門實施會計監督的對象和主要內容

　　財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為。財政部門對各單位下列事項實施監督：(1)對單位依法設置會計賬簿的檢查，即檢查單位是否依法設置會計賬簿;(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查，即檢查單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整;(3)對單位會計核算情況的檢查，即檢查會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定;(4)對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查，即檢查從事會計工作的人員是否具備會計從業資格;(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查，即檢查審計報告程序和內容的合法性和獨立性。此外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。

　　(三)會計工作的社會監督

　　1.會計工作的社會監督的概念

　　會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

　　2.注冊會計師審計與內部審計的關系。注冊會計師接受委托對財務會計報告進行審計，既對委托人負責，也對財務會計報告使用者負責，更重要的是對國家法律負責。所以說，注冊會計師從事財務會計報告審計，在一定意義上講，也是對有關單位的財務會計報告和會計工作所進行的監督。通過注冊會計師的審計，發現并糾正財務會計報告中的問題，從而促進被審計單位不斷改進會計工作，提高會計信息質量。

　　3.會計師事務所業務范圍

　　(1)依據《注冊會計師法》承辦的審計業務;(2)會計咨詢、會計服務業務。