高頻考點(diǎn)3-4：企業(yè)所得稅

　　(一)企業(yè)所得稅的納稅人

　　【例題﹒單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，依據(jù)外國法律法規(guī)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于( )。

　　A.外資企業(yè) B.合資企業(yè) C.非居民企業(yè) D.居民企業(yè)

　　【答案】D

　　(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

　　(三)企業(yè)所得稅的稅率

　　(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　1.收入總額

　　包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入等。

　　【例題﹒多選題】在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，收入總額應(yīng)包括( )。

　　A.銷售商品的收入

　　B. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入

　　C. 匯兌收益

　　D. 特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　【答案】ABCD

　　2.不征稅收入與免稅收入

　　3.各項(xiàng)扣除

　　(1)成本

　　(2)費(fèi)用

　　①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ ;

　　②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　【例題1﹒單選題】某企業(yè)2011年的銷售收入為4000萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為( )萬元。

　　A.40 B.24 C.20 D.16

　　【答案】 C

　　【解析】發(fā)生額的60%：40×60%=24(萬元)，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰：4000×5‰=20(萬元)，兩者孰低作為扣除限額。

　　【例題2﹒單選題】某企業(yè)2011年的銷售收入額為4000萬元，全年發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出為800萬元。本年度該企業(yè)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的廣告費(fèi)支出為( )。

　　A.800 B.600 C.200 D.0

　　【答案】 C

　　【解析】限額為4000×15%=600(萬元)，實(shí)際支出超過限額的200萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

　　(3)稅金

　　企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外”的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及附加，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(4)損失

　　(5)其他

　　4.不得扣除的項(xiàng)目

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括按經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi);

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　【例題1﹒判斷題】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。( )

　　【答案】 ×

　　【例題2﹒多選題】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算中，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括( )。

　　A.產(chǎn)品積壓銷價損失

　　B. 貨物在運(yùn)輸途中的定額損失

　　C. 產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的定額內(nèi)報廢損失

　　D. 被沒收財物的損失

　　【答案】ABC

　　5.“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”支出的稅前扣除

　　【例題1﹒單選題】境內(nèi)某企業(yè)是居民企業(yè)2011年度實(shí)際支付了合理的工資薪金總額200萬元，那么根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)所得稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為( )。

　　A.4 B.5 C.10 D.28

　　【答案】D

　　【解析】200×14%=28(萬元)。

　　【例題2﹒單選題】計算應(yīng)納稅所得額時，扣除項(xiàng)目中的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是( )。

　　A.不超過工資薪金總額的11%、2%、2.5%

　　B. 不超過工資薪金總額的14%、2%、1.5%

　　C. 不超過工資薪金總額的11%、2%、1.5%

　　D. 不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%

　　【答案】 D

　　6.虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，要以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

　　(五)企業(yè)所得稅征收管理

　　1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ);

　　2.按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

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