考點三 現金管理

　　(一)開戶單位使用現金的范圍

　　為了控制現金的流量，國家對現金的使用范圍作了規定。根據規定，開戶單位可以使用現金的范圍是：

　　1.職工工資、津貼，這里所說的職工工資指企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

　　2.個人勞務報酬，指由于個人向企業、事業單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業、事業單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校、培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、咨詢費、醫療費、技術服務費、介紹服務費、經紀服務費、代辦服務費、各種演出與表演費，以及其他勞務費用。

　　3.根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助。

　　5.收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　7.結算起點(1000元)以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。

　　8.中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出。如采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金支出。對于這類支出，現金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現金。除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超

　　過限額的部分根據提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業與其他單位的經濟往來除規定的范圍可以使用現金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。

　　(二)現金使用的限額

　　現金限額，是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要核定3～5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：

　　1.開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數每日零星支出額一月(或季)平均現金支出額(不包括定期性的大額現金支出和不定期性的大額現金支出)÷月(或季)平均天數

　　2.開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。

　　3.開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。

　　(三)現金收支的基本要求

　　1.各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業、事業單位和機關、團體、部隊從本單位的現金收入中直接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，以便于銀行對坐支金額進行監督和管理。2.企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。

　　3.現金管理“八不準”。企業、事業單位和機關、團體、部隊現金管理應遵循“八不準”：(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金;(2)不準單位之間互相借用現金;(3)不準謊報用途套取現金;(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;(5)不準將單位收入的現金以個人名義存人儲蓄;(6)不準保留賬外公款;(7)不準發生變相貨幣;(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

　　(四)建立、健全現金核算與內部控制

　　1.現金的核算

　　現金的核算包括總分類核算和序時核算。

　　(1)現金總分類核算

　　為了總括反映企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應設置“現金”科目，其借方反映現金的增加，貸方反映企業現金的減少，期末借方余額反映企業庫存現金的結存數。

　　(2)現金序時核算

　　為了加強對施工企業現金的管理和核算，比較系統地了解企業現金收付的動態和庫存余額，應設置“現金日記賬”。現金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據收付款憑證，按照經濟業務發生的先后順序逐筆登記，每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結存數，并將結存數與實際庫存余額進行核對，做到賬實相符。

　　2.現金的內部控制

　　現金的內部控制包括現金收入的內部控制、現金支出的內部控制。

　　(1)現金收入的內部控制

　�、倏刂剖論桶l票的數量和編號;②簽發收款憑證與收款員的職務應分開：③一切現金收入都應開給收款收據;④郵匯收入應設專門登記簿，主要用來登記其款項來源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據要銷號。

　　(2)現金支出的內部控制

　　①出納、記賬、采購三方面的工作，應由三人分別擔任，不能由一人兼任。簽發發票和付出款項應由兩人分別簽章;②付款業務應有原始憑證，并經主管人員和會計人員審核同意后，出納方可付款。有關付款憑證付款后，應分別加蓋“現金付訖”、“銀行付訖”戳記，并應定期裝訂成冊，由專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應定期清理核對，到期要及時收回。

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