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　　第三章 稅收法律制度

　　第一節(jié) 稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與作用

　　1.稅收的概念

　　稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。

　　2.稅收的作用

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式;

　　(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的重要手段;

　　(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用;

　　(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。

　　(二)稅收的特征——稅收三性

　　1.強(qiáng)制性

　　2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。

　　【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

　　3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有( )。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.靈活性

　　C.無償性

　　D.固定性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征。

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

　　(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為征稅對象(增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。

　　(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。

　　(3)財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象(房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅等)。

　　(4)資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象(資源稅等)。

　　(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等)。

　　2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。

　　(1)工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(絕大部分)。

　　(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(進(jìn)出口關(guān)稅)。

　　3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅、消費稅等。

　　(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅等。

　　【提示】營業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅)

　　(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券(股票)交易征收的印花稅等。

　　4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。

　　(1)從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)。

　　例：增值稅、營業(yè)稅等。

　　(2)從量稅是以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)。

　　例：資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)復(fù)合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅。

　　例：消費稅中的卷煙和白酒。

　　表3.1 稅收的分類

　　【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船稅

　　C.船舶噸稅

　　D.車輛購置稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】D選項屬于行為稅類。

　　【例題·多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有( )。

　　A.增值稅

　　B.土地增值稅

　　C.企業(yè)所得稅

　　D.對證券(股票)交易征收的印花稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】土地增值稅屬于地方稅。

　　【例題·多選題】根據(jù)我國稅法規(guī)定，我國的增值稅屬于( )。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.工商稅

　　C.中央稅

　　D.從價稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】我國的增值稅屬于中央地方共享稅。

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