(二)增值稅納稅人

　　1.概念

　　增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(以下簡稱中國境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　我國境內：

　　(1)銷售貨物的起運地或者所在地在境內;

　　(2)提供的應稅勞務發生在境內。

　　單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。

　　中國境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

　　2.分類

　　根據納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度不同分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　(1)小規模納稅人

　　年應稅銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　認定標準：

　　①從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的;——生產型

　　②其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的;——非生產型

　　特殊情況：

　　①小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規模納稅人，依法計算增值稅應納稅額。(僅指生產型)

　　②年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人“按”小規模納稅人標準納稅。

　　③年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，“可選擇”按小規模納稅人納稅。

　　(2)一般納稅人

　　年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準或符合稅法規定情形的企業和企業性單位。

　　除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

　　【例題·多選題】按照現行規定，下列納稅人可以被認定為一般納稅人的有( )。

　　A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬元以下的從事貨物零售的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在50超過萬元的從事貨物生產的納稅人

　　D.年應稅銷售額超過小規模納稅人認定標準的其他個人

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅一般納稅人認定標準。

　　【例題·多選題】下列選項中，可以選擇按小規模納稅人標準納稅的有( )。

　　A.年應稅銷售額未超過一般納稅人認定標準，但會計核算健全的零售型企業

　　B 年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人

　　C.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位

　　D.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的不經常發生應稅行為的企業

　　【正確答案】CD

　　【例題·判斷題】除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為小規模納稅人后，不得轉為一般納稅人。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

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