(2)應稅服務的具體內容

　　交通運輸業：包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　郵政業：包括郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。郵政儲蓄業務按照金融、保險業稅目征收營業稅。

　　部分現代服務業：包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、“有形動產”租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

　　(3)征收范圍的特殊規定

　　①視同銷售貨物

　　單位或個體經營者的下列行為.視同銷售貨物：

　　將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　銷售代銷貨物;

　　設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人。將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　將自產、委托加工或購進的貨物作為投資.提供給其他單位或個體工商戶;

　　將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;

　　將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　【提示】上述的“集體福利或個人消費”是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及設備、物品等，或者以福利、獎勵、津貼等形式發放給職工個人的物品。

　　②視同提供應稅服務

　　向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　③混合銷售

　　是指“一項”銷售行為既涉及營業稅應稅項目，又涉及增值稅應稅項目。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售。視為銷售貨物。繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為.繳納營業稅，不繳納增值稅。

　　④兼營非應稅勞務

　　經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。應分別核算銷售額和營業額，未分別核算的。由主管稅務機關核定。

　　兼營非應稅勞務是指銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務不同時發生在同一購買者身上，也不發生在同一項銷售行為中。

　　⑤混業經營

　　是指兼有不同的稅率或者征收率的情況下，應分別核算銷售額，不分別核算的從高適用稅率或者征收率。

　　【例題8·判斷題】為了某項公益活動。甲公司向其提供了運輸服務，該項行為屬于增值稅應稅服務。(　)

　　【答案】×

　　【解析】向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務視同提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

　　3.增值稅的納稅人

　　增值稅納稅人是指稅法規定負有繳納增值稅義務的單位和個人。按照經營規模的大小和會計核算健全與否等標準.增值稅納稅入可分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　年應稅銷售額未超過，規模納稅人標準的企業;除個體經營者以外的其他個人;選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位;選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生增值稅應稅行為的企業。

　　【提示】“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。特殊規定有以下幾條：

　　(1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

　　(2)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

　　(3)小規模納稅人會計核算健全.能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

　　(4)除國家稅務總局另有規定外.納稅人一經認定為一般納稅人后，不得再轉為小規模納稅人。

　　【例題9·多選題】按照現行規定，下列納稅人可以被認定為一般納稅人的有(　)。

　　A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬元以下，會計核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在80萬元以上的從事貨物批發的納稅人

　　D.年不含稅銷售額在50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核增值稅一般納稅人認定標準。

　　4.增值稅的扣繳義務人

　　中華人民共和國境外(以下簡稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

　　境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

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