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金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分
先貼段教材上的說(shuō)法：
權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分
(1)企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒(méi)有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒(méi)有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。
(2)如果企業(yè)發(fā)行的該工具將來(lái)須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，還需要繼續(xù)區(qū)分不同情況進(jìn)行判斷：
①如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具;
②如果該工具是衍生工具，且企業(yè)只有通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具(此處所指權(quán)益工具不包括需要通過(guò)收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同)，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。
企業(yè)在進(jìn)行權(quán)益工具和金融負(fù)債的區(qū)分時(shí)，還應(yīng)注意以下方面：
1.某項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具并不僅僅是因?yàn)樗赡軐?dǎo)致企業(yè)獲得或交付企業(yè)自身的權(quán)益工具。還應(yīng)考慮交付的是非衍生工具還是衍生工具，交付的自身權(quán)益工具是固定數(shù)量還是非固定數(shù)量的。
2.在一個(gè)合同中，如企業(yè)通過(guò)交付(或獲取)固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該合同是一項(xiàng)權(quán)益工具。例子：發(fā)行股票。
你妹啊這是在寫(xiě)繞口令嗎?再次感嘆專(zhuān)家們把一句話寫(xiě)出一頁(yè)紙的實(shí)力，真不能不服orz
關(guān)于腫么區(qū)分金融負(fù)債和權(quán)益工具，簡(jiǎn)單一句話：
能確定未來(lái)給人家多少錢(qián)的是金融負(fù)債，不能確定的是權(quán)益工具。
打個(gè)比方，你跟人打賭打輸了，對(duì)方有兩種方式懲罰你：
1、把你打到皮開(kāi)肉綻的【程度】，要打多少棍子人家不管。 ——————這是金融負(fù)債
2、就打你三棍子，至于能把你打到什么程度人家不管。 ——————這是權(quán)益工具
金融負(fù)債的關(guān)鍵詞：義務(wù)、潛在不利、未來(lái)交易價(jià)格一定
權(quán)益工具的關(guān)鍵詞：固定數(shù)量、未來(lái)交易價(jià)格不一定
“固定數(shù)量”是神馬意思?
固定數(shù)量------------>三棍子-------->不確定能把你打成啥樣--------->價(jià)格不一定
固定數(shù)量=價(jià)格不一定!
舉個(gè)不那么俗的例子：
A公司決定N年后給B公司固定數(shù)量的10萬(wàn)股，這10萬(wàn)股現(xiàn)在值10萬(wàn)塊，N年后就不知道了----->價(jià)格不確定
------------>權(quán)益工具
所以金融負(fù)債一般是兩種情況：
1、我到時(shí)候給你1塊錢(qián) (現(xiàn)金)
2、我到時(shí)候給你價(jià)值一塊錢(qián)的東西 (金融資產(chǎn))
所以一看到“A到時(shí)候要給B多少多少【錢(qián)】”的時(shí)候，它一定是負(fù)債
————————————這就是3種結(jié)算方式之一的“現(xiàn)金凈額結(jié)算”
如果A到時(shí)候不給B現(xiàn)金，給的是股票之類(lèi)的東東，這時(shí)候分兩種情況：
1、A到時(shí)候給B相當(dāng)于結(jié)算差額那么多錢(qián)的股票——這時(shí)候差額價(jià)格一定的，這是金融負(fù)債
————————————這就是3種結(jié)算方式之一的“普通股凈額結(jié)算”
2、A到時(shí)候完全按合同和B交易，合同怎么寫(xiě)的，A和B就怎么拿股票和現(xiàn)金做交易(B就花多少錢(qián)買(mǎi)A多少股票)
————————————這就是3種結(jié)算方式之一的“普通股換現(xiàn)金”
關(guān)于前面提到的那個(gè)“合同”，通常出題是期權(quán)合同，關(guān)于期權(quán)有三種分裂法……哦不，分類(lèi)法：
1、實(shí)值期權(quán)、虛值期權(quán)、平值期權(quán)
2、看漲期權(quán)、看跌期權(quán)
3、價(jià)內(nèi)期權(quán)、價(jià)外期權(quán)
實(shí)值期權(quán)：到期合同賣(mài)價(jià)>市價(jià)or買(mǎi)價(jià)<市價(jià)，一句話：這合同沒(méi)白簽，有用!
虛值期權(quán)：到期合同賣(mài)價(jià)<市價(jià)or買(mǎi)價(jià)>市價(jià)，一句話：這合同執(zhí)行了不合適，沒(méi)用!
平值期權(quán)：到期合同賣(mài)價(jià)=市價(jià)or買(mǎi)價(jià)=市價(jià)，一句話：這合同執(zhí)不執(zhí)行沒(méi)差別，沒(méi)用(考慮到交易費(fèi)的話)!
看漲期權(quán)：現(xiàn)在1股10塊錢(qián)，我覺(jué)得到時(shí)候股票價(jià)格會(huì)長(zhǎng)，就和另一個(gè)覺(jué)得它會(huì)跌的人簽了個(gè)合同“到期我用15塊買(mǎi)N股”，對(duì)我來(lái)說(shuō)這是看漲。
看跌期權(quán)：現(xiàn)在1股10塊錢(qián)，我覺(jué)得到時(shí)候股票價(jià)格會(huì)跌，就和另一個(gè)覺(jué)得它會(huì)漲的人簽了個(gè)合同“到期我用15塊賣(mài)N股”，對(duì)我來(lái)說(shuō)這是看跌。
價(jià)內(nèi)期權(quán)：這期權(quán)合同有用沒(méi)白簽，我們叫它“在價(jià)值內(nèi)”
價(jià)外期權(quán)：這期權(quán)合同沒(méi)用白簽了，我們叫它“在價(jià)值外”
關(guān)于權(quán)益工具的記賬：前面總結(jié)的，權(quán)益工具只有一種——3種結(jié)算方式中的“普通股換現(xiàn)金”(普通股全額結(jié)算)
你自己公司發(fā)行的股票，如果你覺(jué)得它會(huì)長(zhǎng)自然就這么揣在口袋里不會(huì)動(dòng)，除非你覺(jué)得它要跌了才會(huì)賣(mài)別人看漲期權(quán)，對(duì)別人來(lái)說(shuō)是看漲的，對(duì)你來(lái)說(shuō)是看跌的：
C：銀行存款 (賣(mài)別人的期權(quán)費(fèi))
D：資本公積——股本溢價(jià)
所有者權(quán)益價(jià)值不受公允價(jià)值影響，沒(méi)啥說(shuō)的。。。
到期合同怎么說(shuō)的怎么交易： C：銀行存款
D：股本
資本公積——股本溢價(jià)
關(guān)于金融負(fù)債的記賬，它以后的結(jié)算方式是現(xiàn)金凈額or普通股凈額：
自己看跌，于是不打算留著了，于是賣(mài)別人看漲期權(quán)：
C：銀行存款 (期權(quán)費(fèi))
D：衍生工具——看漲期權(quán)
這個(gè)是負(fù)債，參考交易性金融負(fù)債，它受公允價(jià)值變動(dòng)影響的：
如果猜錯(cuò)了這東西居然升值了： C：衍生工具——看漲期權(quán)
D：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(如果猜對(duì)了這東西跌了，反向記賬)
到期(假如結(jié)算凈額在貸方)： C：衍生工具——看漲期權(quán)
D：銀行存款
(這是現(xiàn)金凈額結(jié)算方式，如果用普通股凈額結(jié)算的，那就貸：股本和資本公積——股本溢價(jià))
重點(diǎn)注意，你是買(mǎi)看漲還是賣(mài)看漲，是買(mǎi)看跌還是賣(mài)看跌。
如果是買(mǎi)： C：衍生工具——看漲期權(quán)/看跌期權(quán)/資本公積——股本溢價(jià)
D：銀行存款
如果是賣(mài)反向處理。
如果金融負(fù)債的價(jià)值在合同期內(nèi)跟著你的預(yù)期一樣變化，那就增加它的價(jià)值，反之沖減。
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