四、簡答題
41、 固定資產折舊范圍
標準答案： 根據我國企業會計準則和制度的規定：除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：
第一，已提足折舊仍繼續使用的固定資產;
第二，按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。
注意：融資租賃方式租入的固定資產和經營租賃方式租出的固定資產，應當計提折舊
融資租賃方式租出的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產，不提折舊
企業在具體計提折舊時，一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。
解析：
42、 負債的基本特征
標準答案： 1)負債是由過去的交易或事項引起的。即負債作為企業承擔的一種義務，是由企業過去發生的交易或事項所形成的，現已承擔的義務。
注：企業預期將要發生的交易或事項可能產生的債務，不能作為會計上的負債處理：如企業與其他單位簽署購貨意向書
(2)負債是一種具有強制性的義務;即企業所承擔的負債必須在未來一定期間予以清償
負債需要在未來某一特定時日用償付。否則就要承擔法律責任
(3)負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。
負債需要在未來某一特定時日用資產或勞務償付，企業要付出一定的代價，從而導致經濟利益流出企業。
(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經濟責任
負債通常有一個可預先確定的到期償付金額
(5) 負債一般都有確切的受款人和償付期限。如果無法確定或合理估計受款人和償付期限，就不能作為企業的負債。
解析：
43、 某企業原材料按計劃成本計價，4月1日購入材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為100 000元，增值稅為17 000元，運雜費4 000元(不考慮增值稅因素)，材料驗收入庫，款項已付，該批材料的計劃成本為106000 ， 編制購入材料以及材料驗收入庫和結轉差異的會計分錄
標準答案： (1)該批原材料的實際成本=100000+4000=104000
借：物資采購 104 000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 17 000
貸：銀行存款 121 000
(2)材料驗收入庫
借：原材料 106 000
貸：物資采購 106 000
(3)材料差異=104000-106000=-2000
借：物資采購 2000
貸： 材料成本差異 2000
解析：
44、 某企業購入一條生產線，價稅合計3000000元，購入后發生安裝費200000元，款已付，安裝完畢后固定資產原值為3 200 000元，預計凈殘值為3%，預計使用年限為5年，按雙倍余額遞減法計提折舊。要求：編制購入固定資產、發生安裝費、安裝完畢投入使用以及第1年的計提折舊的會計分錄
標準答案： 購入固定資產： 借：在建工程 3000000
貸：銀行存款 3000000
發生安裝費： 借：在建工程 200000
貸：銀行存款 200000
安裝完畢交付使用 借：固定資產 3200000
貸：在建工程 3200000
第一年計提折舊額 3200000×2/5=1280000
借：制造費用 1280000
貸：累計折舊 1280000
解析：
45、 分配本月職工工資55 000元。其中，生產工人工資30 000元，車間管理人員工資8 000元，行政管理人員工資10 000元，在建工程人員工資5 000元，福利部門人員工資2 000元;編制工資分配的會計分錄
標準答案： 借：生產成本 30000
制造費用 8000
管理費用 10000
在建工程 5000
應付福利費 2000
貸：應付工資 55000
解析：
46、 本月收到去年已作為壞賬轉銷的應收賬款15 000元，存入銀行
標準答案： 借：應收帳款 15000
貸：壞帳準備 15000
借：銀行存款 15000
貸：應收帳款 15000
解析：
47、 當期應納稅所得額1 000 000元，所得稅稅率為33%，計算應交所得稅并編制分錄
標準答案： 計算所得稅：1000000×33%=330000
借：所得稅 330000
貸：應交稅金——應交所得稅 330000
解析：
48、 甲公司為增值稅一般納稅企業。2002年3月份發生下列銷售業務：
(1)3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業折扣。開出的增值稅專用發票上注明的售價總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。
(5)20日。C公司發現所購商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票(紅字)。
要求編制甲公司上述銷售業務的會計分錄。
("應交稅金"科目要求寫出明細科目;本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)
標準答案： (1)借：銀行存款 84 240
貸：主營業務收入 72 000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 12 240
(2)借：應收賬款 70 200
貸：主營業務收入 60 000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 10 200
(3)借：銀行存款 69 000
財務費用 1 200
貸：應收賬款 70 200
(4)借：應收賬款 105 300
貸：主營業務收入 90 000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 15 300
(5)借：主營業務收入 5 400
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 918
貸：應收賬款 6 318
推薦：2009會計證《財經法規及職業道德》預測試卷(1)
2009會計證《財經法規及職業道德》預測試卷(2)
會計從業考試《會計基礎》判斷題精編及答案匯總
會計從業考試《會計基礎》多選題精編及答案匯總
會計從業考試《會計基礎》單選題精編及答案匯總
