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　　第十章 稅法

　　稅收的概念和法律特征

　　特征：(1)強制性。(2)無償性。(3)固定性。

　　一、增值稅

　　1、增值稅的征稅對象：增值額(應納稅額)

　　2、稅額的計算：

　　(1) 一般納稅人應納稅額的計算：應納稅額=當期銷項稅額―當期進項稅額。

　　當期銷項=銷售價格*數量1000*100*17%=17000元

　　當期進項=進貨價格*稅率 900*100*17%=15300

　　(2)小規模納稅人應納數額的計算：應納數額=銷售額*征收率，上述公式中的征收率為6%。但從1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅征收率由6%調至4%。

　　例：40000(銷售額)*4%=1600元

　　(3)進口貨物的納稅人均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額的計算公式為：營業稅的應納稅額=營業額×稅率。

　　二、營業稅

　　實體內容包括：

　　(1)納稅主體，是指在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人。(2)營業稅的稅目和稅率。稅目有9個。稅率為比例稅率：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業的稅率為3%;服務業、轉讓無形資產、銷售不動產的稅率為5%;金融保險業為8%;娛樂業的稅率為5-20%，具體稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定。

　　(3)計稅依據：營業額

　　(4)免稅項目。

　　三、個人所得稅

　　稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。

　　超額累進稅率分為兩種情祝：①工資薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率為5%至45%;②個體工商戶的生產、經營所得和企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5%至35%的五級超額累進稅率。

　　比例稅率分為三種情況：①稿酬所得適用20%稅率并按應納稅額減征30%.②勞務報酬所得適用20%稅率，對勞動報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。③特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，適用20%稅率。

　　應納稅所得額的計算。

　　1.工資薪金所得，以每月收入額減去費用800元后的余額為應納稅所得額。

　　2.個體工商戶的生產、經營所得和企事業單位的承包經營、承租經營所得，減去成本、費用后的余額為應納稅所得額。

　　3.對企業單位的承包經營、租賃經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費用后的余額，為應納稅所得額。

　　4. 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5. 財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減去財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。個人所得稅的減免。

　　﹡免征個人所得稅的項目

　　四、稅收征收管理

　　稅收征收管理，即稅收征納和管理，包括稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等內容。

　　稅務管理

　　(一)稅務登記

　　自領取營業執照之日起30日內，申報辦理稅務登記。

　　稅款外，依法由人民法院對企業判處罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處3年以下有期徒刑或者拘役。(3分)

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