第一章 審計(jì)概論

　　第一節(jié) 審計(jì)的定義和特征

　　一、審計(jì)的定義

　　審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它可以從以下幾個方面理解：

　　(一)審計(jì)的主體

　　審計(jì)主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。

　　(二)審計(jì)的授權(quán)者(或委托者)

　　審計(jì)的授權(quán)者泛指國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。

　　(三)審計(jì)的客體(對象)

　　審計(jì)的客體(對象)是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動。

　　(四)審計(jì)依據(jù)

　　審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

　　(五)審計(jì)的目的

　　審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目的。審計(jì)的目的就是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。

　　(六)審計(jì)的本質(zhì)

　　審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證活動。

　　二、審計(jì)的特征

　　審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。

　　(一)獨(dú)立性

　　我國憲法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其它行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。

　　審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個方面：

　　第一、機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。

　　第二、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門，單位和個人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對被審查的事項(xiàng)作出評價(jià)和鑒定;其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。

　　第三.、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。

　　(二)權(quán)威性

　　審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，因此，審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會權(quán)威性。

　　第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　一、 政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　(一)我國政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　“上計(jì)”制度，可以說是審計(jì)制度的雛形，秦漢時(shí)期是我國審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。二是“上計(jì)”制度日趨完善。三是審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。

　　(二)國外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　官廳審計(jì)。隸屬關(guān)系：第一，隸屬于議會，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，隸屬于政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三，隸屬于財(cái)政部，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，其獨(dú)立性和權(quán)威性很小。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　(一)我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　(二)國外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　國際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會，直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)，具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是隸屬于董事會下面的監(jiān)事會(如審計(jì)委員會)的領(lǐng)導(dǎo)，具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是隸屬于總經(jīng)理，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。四是隸屬于財(cái)會部門，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　三、注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　(一)我國注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　1918年9月7日，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計(jì)師事務(wù)所——正則會計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志著我國注冊會計(jì)師制度正式誕生。

　　(二)國外注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　大體可以分為四個階段：

　　1、詳細(xì)審計(jì)階段

　　產(chǎn)生于英國，又稱為英國式審計(jì)

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

　　美國先實(shí)施的，又稱為美國式審計(jì)

　　3、會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段

　　4、現(xiàn)代審計(jì)階段

　　四大國際會計(jì)師事務(wù)所：普華永道、安永、畢馬威、德勒

　　(三)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

　　1、注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離;

　　2、注冊會計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展;

　　3、注冊會計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

長按/掃描二維碼關(guān)注 助自考一臂之力

獲取2020自考報(bào)名時(shí)間

獲取最后6套預(yù)測卷

免費(fèi)獲取8次直播課程

獲取歷年自考真題

自考萬題庫下載丨微信搜索"萬題庫自考"

　　相關(guān)鏈接：

　　2020自考報(bào)名方法 ※ 2020年自考報(bào)名條件 ※ 各地自考政策匯總

　　各地自考報(bào)名入口 ※ 自考報(bào)考指南專題 ※ 自考?xì)v年真題及答案

　　各地2020年自學(xué)考試時(shí)間安排匯總 ※ 各地2020自學(xué)考試報(bào)名時(shí)間