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　　8月28日真題考點：第二章財報分析和財務預測——管理用現金流量表

　　(1)實體現金流量的來源分析

　　①營業現金毛流量=稅后經營凈利潤+折舊與攤銷

　　【提示】此處折舊與攤銷，是指本期計提數，而不是累計數。

　　②營業現金凈流量=營業現金毛流量-經營營運資本增加

　　③實體現金流量=營業現金凈流量-資本支出

　　其中：資本支出=凈經營性長期資產增加+折舊與攤銷

　　(2)實體現金流量的去向分析

　　①實體現金流量=債務現金流量+股權現金流量

　　②債務現金流量

　　a.債務現金流量，是與債權人之間的交易形成的現金流，包括支付利息、償還或借入債務以及購入和出售金融資產。

　　【提示】金融資產是超過實際生產經營需要的投資，可以抵消金融負債，被看成“負的金融負債”。

　　b.債務現金流量=稅后利息費用-凈負債增加

　　③股權現金流量

　　a.股權現金流量，是與股東之間的交易形成的現金流，包括股利分配、股份發行和回購等。

　　b.股權現金流量

　　=股利-股票發行(或+股票回購)

　　=股利-股權資本凈增加

　　c.股權現金流量

　　=(凈利潤-留存收益增加)-股權資本凈增加

　　=凈利潤-股權凈投資(股東權益的增加)

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