【考點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)

　　【2016年注會考試真題•多選題】下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價格作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價格作為計(jì)稅依據(jù)

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)

　　D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價作為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)當(dāng)納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價格計(jì)算納稅;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價格計(jì)算納稅。沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

　　【2020年注會考試真題•多選題】消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.增值稅稅款

　　B.運(yùn)輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)

　　C.銷售白酒收取的包裝物押金

　　D.價外收取的返還利潤

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅。選項(xiàng)B：價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不包括在內(nèi)：(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

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