3.審計重要性

　　（1）重要性的含義

　　（2）重要性與審計風險的關系

　　（3）計劃審計工作時對重要性的評估

　　①確定計劃的重要性水平時應考慮的因素

　　②從數量方面考慮重要性

　　（4）對計劃階段確定的重要性水平的調整

　　（5）評價錯報的影響

　　①尚未更正錯報的匯總數

　　②評價尚未更正錯報的匯總數的影響

　　③從性質方面考慮重要性

　　4.審計風險

　　（1）重大錯報風險

　　①兩個層次的重大錯報風險

　　②固有風險和控制風險

　　（2）檢查風險

　　（3）檢查風險與重大錯報風險的反向關系

　　（九）風險評估

　　1.風險評估概述

　　（1）出臺審計風險準則的背景

　　（2）審計風險準則體現出的重大變化

　　（3）對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

　　（1）風險評估程序和信息來源

　　①風險評估程序

　　②其他審計程序和信息來源

　　（2）項目組內部的討論

　　①討論的目標

　　②討論的內容

　　③參與討論的人員

　　④討論的時間和方式

　　3.了解被審計單位及其環境

　　（1）總體要求

　　（2）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

　　①行業狀況

　　②法律環境及監管環境

　　③其他外部因素

　　④了解的重點和程度

　　（3）被審計單位的性質

　　①所有權結構

　　②治理結構

　　③組織結構

　　④經營活動

　　⑤投資活動

　　⑥籌資活動

　　（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業慣例

　　②重大和異常交易的會計處理方法

　　③在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響

　　④會計政策的變更

　　⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

　　（5）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

　　①目標、戰略與經營風險

　　②經營風險對重大錯報風險的影響

　　③被審計單位的風險評估過程

　　④對小型被審計單位的考慮

　　（6）被審計單位財務業績的衡量和評價

　　①了解的主要方面

　　②關注內部財務業績衡量的結果

　　③考慮財務業績衡量指標的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內部控制

　　（1）內部控制的含義和要素

　　（2）與審計相關的控制

　　①為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制

　　②其他與審計相關的控制

　　（3）對內部控制了解的深度

　　①評價控制的設計

　　②獲取控制設計和執行的審計證據

　　③了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

　　（4）內部控制的人工和自動化成分

　　①考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響

　　②信息技術的優勢及相關內部控制風險

　　③人工控制的適用范圍及相關內部控制風險

　　（5）內部控制的局限性

　　①內部控制的固有局限性

　　②對小型被審計單位的考慮

　　（6）控制環境

　　①控制環境的含義

　　②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　③對勝任能力的重視

　　④治理層的參與程度

　　⑤管理層的理念和經營風格

　　⑥組織結構及職權與責任的分配

　　⑦人力資源政策與實務

　　（7）被審計單位的風險評估過程

　　①被審計單位的風險評估過程的含義

　　②對風險評估過程的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（8）信息系統與溝通

　　①與財務報告相關的信息系統的含義

　　②對與財務報告相關的信息系統的了解

　　③與財務報告相關的溝通的含義

　　④對與財務報告相關的溝通的了解

　　⑤對小型被審計單位的考慮

　　（9）控制活動

　　①相關的控制活動的含義

　　②對控制活動的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（10）對控制的監督

　　①對控制的監督的含義

　　②了解對內部控制的監督

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（11）在整體層面對內部控制了解和評估的總結

　　（12）在業務流程層面了解內部控制

　　①確定重要業務流程和重要交易類別

　　②了解重要交易流程，并進行記錄

　　③確定可能發生錯報的環節

　　④識別和了解相關控制

　　⑤執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

　　⑥初步評價和風險評估

　　⑦對財務報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風險

　　（1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　①識別和評估重大錯報風險的審計程序

　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

　　③識別兩個層次的重大錯報風險

　　④控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　　⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

　　⑥考慮財務報表的可審計性

　　（2）需要特別考慮的重大錯報風險

　　①特別風險的含義

　　②確定特別風險時應考慮的事項

　　③非常規交易和判斷事項導致的特別風險

　　④考慮與特別風險相關的控制

　　（3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　　（4）對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　（2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　　（1）記錄的內容

　　（2）記錄的方式

　　（十）風險應對

　　1.風險應對概述

　　2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　（1）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施

　　（2）增加審計程序不可預見性的方法

　　（3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　（1）進一步審計程序的含義和要求

　　①進一步審計程序的含義

　　②設計進一步審計程序時考慮的因素

　　（2）進一步審計程序的性質

　　①進一步審計程序的性質的含義

　　②進一步審計程序的性質的選擇

　　（3）進一步審計程序的時間

　　①進一步審計程序的時間的含義

　　②進一步審計程序的時間的選擇

　　（4）進一步審計程序的范圍

　　①進一步審計程序的范圍的含義

　　②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　（1）控制測試的含義和要求

　　① 控制測試的含義

　　② 控制測試的要求

　　（2）控制測試的性質

　　①控制測試的性質的含義

　　②確定控制測試的性質時的要求

　　③實施控制測試時對雙重目的的實現

　　④實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響

　　（3）控制測試的時間

　　①控制測試的時間的含義

　　②如何考慮期中審計證據

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據

　　（4）控制測試的范圍

　　①確定控制測試范圍的考慮因素

　　②對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質性程序

　　（1）實質性程序的含義和要求

　　①實質性程序的含義

　　②針對特別風險實施的實質性程序

　　（2）實質性程序的性質

　　①實質性程序的性質的含義

　　②細節測試和實質性分析程序的適用性

　　③細節測試的方向

　　④設計實質性分析程序時考慮的因素

　　（3）實質性程序的時間

　　①如何考慮是否在期中實施實質性程序

　　②如何考慮期中審計證據

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據

　　（4）實質性程序的范圍

　　6.進一步審計程序舉例

　　（1）被審計單位背景資料簡介

　　（2）注冊會計師對銷售業務流程的風險評估和進一步審計程序的方案

　　（3）控制測試

　　①設計和實施控制測試

　　②控制測試結果及其對實質性程序的影響

　　（4）評估針對特別風險的控制

　　（5）實質性程序

　　7.評價列報的適當性

　　8.評價審計證據的充分性和適當性

　　（1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價

　　（2）形成審計意見時對審計證據的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　　（十一）財務報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　　（1）舞弊的含義

　　（2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任

　　（1）治理層、管理層的責任

　　（2）注冊會計師的責任

　　3．風險評估程序

　　（1）詢問

　　①詢問對象

　　②詢問內容

　　③獲取管理層聲明

　　（2）考慮舞弊風險因素

　　（3）實施分析程序

　　（4）考慮其他信息

　　（5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

　　5．應對舞弊導致的重大錯報風險

　　（1）總體應對措施

　　（2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　（3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　6．評價審計證據

　　（1）發現舞弊時采取的措施

　　（2）考慮對審計報告的影響

　　（3）與管理層、治理層和監管機構的溝通

　　①與管理層的溝通

　　②與治理層的溝通

　　③與監管機構的溝通

　　（十二）審計抽樣1.選取測試項目的方法

　　（1）選取全部項目

　　（2）選取特定項目

　　（3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　　（1）抽樣風險和非抽樣風險

　　①抽樣風險

　　②非抽樣風險

　　（2）統計抽樣和非統計抽樣

　　（3）統計抽樣的方法

　　①屬性抽樣

　　②變量抽樣

　　（4）審計抽樣的步驟

　　①樣本設計

　　②選取樣本

　　③評價樣本結果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應用

　　（1）樣本設計階段

　　①確定測試目標

　　②定義總體和抽樣單元

　　③定義偏差

　　④定義測試期間

　　（2）選取樣本階段

　　①確定樣本規模

　　②選取樣本

　　③實施審計程序

　　（3）評價樣本結果階段

　　①計算總體偏差率

　　②考慮抽樣風險

　　③分析偏差的性質和原因

　　（4）記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質性細節測試中的應用

　　（1）在細節測試中使用非統計抽樣方法

　　①樣本設計階段

　　②選取樣本階段

　　③評價樣本結果階段

　　④記錄抽樣程序

　　⑤非統計抽樣示例

　　（2）在細節測試中使用統計抽樣方法

　　①變量抽樣

　　②概率比例規模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環審計

　　1.銷售與收款循環的特性

　　（1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①顧客訂貨單

　　②銷售單

　　③發運憑證

　　④銷售發票

　　⑤商品價目表

　　⑥貸項通知單

　　⑦應收賬款明細賬

　　⑧主營業務收入明細賬

　　⑨折扣與折讓明細賬

　　⑩匯款通知書11庫存現金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉賬憑證15收款憑證

　　（2）涉及的主要業務活動

　　①接受顧客訂單

　　②批準賒銷信用

　　③按銷售單供貨

　　④按銷售單裝運貨物

　　⑤向顧客開具賬單

　　⑥記錄銷售

　　⑦辦理和記錄現金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　　⑩提取壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質性程序

　　（1）概述

　　（2）銷售交易的內部控制和控制測試

　　①適當的職責分離

　　②正確的授權審批

　　③充分的憑證和記錄

　　④憑證的預先編號

　　⑤按月寄出對賬單

　　⑥內部核查程序

　　（3）針對銷售交易的實質性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　　②已發生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經正確計價

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當

　　⑤銷售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　　（4）收款交易的內部控制、控制測試和實質性程序

　　3.營業收入審計

　　（1）營業收入的審計目標

　　（2）營業收入的實質性程序

　　①主營業務收入的實質性程序②其他業務收入的實質性程序4.應收賬款和壞賬準備審計

　　（1）應收賬款的審計目標

　　（2）應收賬款的實質性程序

　　①取得或編制應收賬款明細表

　　②檢查涉及應收賬款的相關財務指標

　　③檢查應收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務人函證應收賬款

　　⑤確定已收回的應收賬款金額

　　⑥對未函證應收賬款實施替代審計程序

　　⑦檢查壞賬的確認和處理

　　⑧抽查有無不屬于結算業務的債權

　　⑨檢查應收賬款的貼現、質押或出售

　　⑩對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序

　　11確定應收賬款的列報是否恰當

　　（3）壞賬準備的實質性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　　（1）應收票據審計

　　①應收票據的審計目標

　　②應收票據的實質性程序

　　（2）長期應收款審計

　　①長期應收款的審計目標

　　②長期應收款——賬面余額實質性程序

　　③長期應收款——未實現融資收益實質性程序

　　（3）預收款項審計

　　①預收款項審計目標

　　②預收款項的實質性程序

　　（4）應交稅費審計

　　① 應交稅費審計目標

　　② 應交稅費的實質性程序

　　（5）營業稅金及附加審計

　　① 營業稅金及附加審計目標

　　② 營業稅金及附加的實質性程序

　　（6）銷售費用審計

　　① 銷售費用審計目標

　　② 銷售費用的實質性程序

　　（十四）采購與付款循環審計

　　1.采購與付款循環的特性

　　（1）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　　②訂購單

　　③驗收單

　　④賣方發票

　　⑤付款憑單

　　⑥轉賬憑證

　　⑦付款憑證

　　⑧應付賬款明細賬

　　⑨庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對賬單

　　（2）涉及的主要業務活動

　　①請購商品和勞務

　　②編制訂購單

　　③驗收商品

　　④儲存已驗收的商品存貨

　　⑤編制付款憑單

　　⑥確認與記錄負債

　　⑦付款

　　⑧記錄現金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質性程序

　　（1）概述

　　（2）采購交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序

　　①適當的職責分離

　　②內部核查程序

　　（3）付款交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序

　　（4）固定資產的內部控制和控制測試

　　①固定資產的預算制度

　　②授權批準制度

　　③賬簿記錄制度

　　④職責分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區分制度

　　⑥固定資產的處置制度

　　⑦固定資產的定期盤點制度

　　⑧固定資產的維護保養制度

　　3.應付賬款審計

　　（1）應付賬款的審計目標

　　（2）應付賬款的實質性程序

　　4.固定資產審計

　　（1）固定資產的審計目標

　　（2）固定資產——賬面余額的實質性程序

　　（3）固定資產——累計折舊的實質性程序

　　（4）固定資產——固定資產減值準備的實質性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　　（1）預付款項審計

　　①預付款項的審計目標

　　②預付款項——賬面余額的實質性程序

　　③預付款項——壞賬準備的實質性程序

　　（2）在建工程審計

　　①在建工程的審計目標

　　② 在建工程——賬面余額的實質性程序

　　③在建工程——減值準備的實質性程序

　　（3）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　　② 工程物資——賬面余額的實質性程序

　　③工程物資——減值準備的實質性程序

　　（4）固定資產清理審計

　　①固定資產清理的審計目標

　　②固定資產清理的實質性程序

　　（5）無形資產審計

　　①無形資產的審計目標

　　②無形資產——賬面余額的實質性程序

　　③無形資產——累計攤銷的實質性程序

　　④無形資產——減值準備的實質性程序

　　（6）開發支出審計

　　①開發支出的審計目標

　　②開發支出的實質性程序

　　（7）商譽審計

　　①商譽的審計目標

　　②商譽——賬面價值的實質性程序

　　③商譽——商譽減值準備的實質性程序

　　（8）長期待攤費用審計

　　①長期待攤費用的審計目標

　　②長期待攤費用的實質性程序

　　（9）應付票據審計

　　①應付票據的審計目標

　　②應付票據的實質性程序

　　（10）長期應付款審計

　　①長期應付款的審計目標

　　②長期應付款——賬面余額的實質性程序

　　③長期應付款——未確認融資費用的實質性程序

　　（11）管理費用審計

　　①管理費用的審計目標

　　②管理費用的實質性程序

　　（十五）存貨與倉儲循環審計

　　1.存貨與倉儲循環的特性

　　（1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①生產指令

　　②領發料憑證

　　③產量和工時記錄

　　④工薪匯總表及工薪費用分配表

　　⑤材料費用分配表

　　⑥制造費用分配匯總表

　　⑦成本計算單

　　⑧存貨明細賬

　　（2）涉及的主要業務活動

　　①計劃和安排生產

　　②發出原材料

　　③生產產品

　　④核算產品成本

　　⑤儲存產成品

　　⑥發出產成品

　　2.控制測試和交易的實質性程序

　　（1）概述

　　（2）控制測試

　　①成本會計制度的控制測試

　　②工薪的控制測試

　　（3）交易的實質性程序

　　3.存貨審計

　　（1）存貨審計概述

　　（2）存貨監盤

　　①存貨監盤的定義和作用

　　②存貨監盤計劃

　　③存貨監盤程序

　　④特殊情況的處理

　　（3）存貨計價測試

　　①存貨計價測試的一般要求

　　②存貨成本的計價測試

　　4.應付職工薪酬審計

　　（1）審計目標

　　（2）應付職工薪酬的實質性程序

　　①獲取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符

　　②實施實質性分析程序

　　③檢查工資、獎金、津貼和補貼

　　④檢查社會保險費（包括醫療、養老、失業、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經費和職工教育經費等計提（分配）和支付（使用）的會計處理是否正確，依據是否充分

　　⑤檢查辭退福利

　　⑥檢查非貨幣性福利

　　⑦檢查以現金與職工結算的股份支付

　　⑧檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據表明需要調整資產負債表日原確認的應付職工薪酬事項

　　⑨檢查應付職工薪酬是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報

　　5.營業成本審計

　　（1）營業成本的審計目標

　　（2）營業成本——主營業務成本的實質性審計程序

　　（3）營業成本——其他業務成本的實質性程序

　　6.其他相關賬戶的審計

　　（1）材料采購或在途物資的實質性程序

　　（2）原材料的實質性程序

　　（3）材料成本差異的實質性程序

　　（4）庫存商品的實質性程序

　　（5）發出商品的實質性程序

　　（6）商品進銷差價的實質性程序

　　（7）委托加工物資的實質性程序

　　（8）周轉材料的實質性程序

　　（9）存貨跌價準備的實質性程序

　　（十六）籌資與投資循環審計

　　1.籌資與投資循環的特性

　　（1）憑證與會計記錄

　　①籌資活動的憑證和會計記錄

　　②投資活動的憑證和會計記錄

　　（2）籌資與投資循環所涉及的主要業務活動

　　①籌資所涉及的主要業務活動

　　②投資所涉及的主要業務活動

　　2.控制測試與交易的實質性程序

　　（1）概述

　　（2）內部控制和控制測試

　　①籌資活動的內部控制和控制測試

　　②投資活動的內部控制和控制測試

　　3. 借款相關項目審計

　　（1）短期借款審計

　　①短期借款的審計目標

　　②短期借款的實質性程序

　　（2）長期借款審計

　　①長期借款的審計目標

　　②長期借款的實質性程序

　　（3）應付債券的審計

　　①應付債券的審計目標

　　②應付債券的實質性程序