(九)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　　(1)出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景

　　(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　　(3)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

　�、亠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　②其他審計(jì)程序和信息來(lái)源

　　(2)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�(biāo)

　　②討論的內(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　�、苡懻摰臅r(shí)間和方式

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　(1)總體要求

　　(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　�、诜�律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　③其他外部因素

　�、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度

　　(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)

　�、偎�有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　②治理結(jié)構(gòu)

　�、劢M織結(jié)構(gòu)

　　④經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　�、萃顿Y活動(dòng)

　�、藁I資活動(dòng)

　　(4)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　�、僦匾�項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

　　②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

　�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

　�、軙�(huì)計(jì)政策的變更

　�、荼粚徲�(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　(5)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　�、倌繕�(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　�、诮�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、郾粚徲�(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　�、軐�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　(6)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　�、倭私獾闹饕�方面

　�、陉P(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性

　　④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　(1)內(nèi)部控制的含義和要素

　　(2)與審計(jì)相關(guān)的控制

　�、贋閷�(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

　�、谄渌�與審計(jì)相關(guān)的控制

　　(3)對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　�、讷@取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　③了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　(4)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　　①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

　　②信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　　(5)內(nèi)部控制的局限性

　　①內(nèi)部控制的固有局限性

　　②對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　(6)控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　�、趯�(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　�、蹖�(duì)勝任能力的重視

　　④治理層的參與程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　(7)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　　①被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義

　�、趯�(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　(8)信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯�(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　　③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義

　　④對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解

　�、輰�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　(9)控制活動(dòng)

　�、傧嚓P(guān)的控制活動(dòng)的含義

　�、趯�(duì)控制活動(dòng)的了解

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　(10)對(duì)控制的監(jiān)督

　�、賹�(duì)控制的監(jiān)督的含義

　�、诹私鈱�(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　(11)在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)

　　(12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進(jìn)行記錄

　�、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　�、茏R(shí)別和了解相關(guān)控制

　�、輬�(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

　�、蕹醪皆u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　�、邔�(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

　　5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、僮R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲�(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

　　③識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、菘刂茖�(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、蘅紤]財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　(2)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①特別風(fēng)險(xiǎn)的含義

　�、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　�、芸紤]與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　(3)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　(1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　(2)就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通

　　7.審計(jì)工作記錄

　　(1)記錄的內(nèi)容

　　(2)記錄的方式