(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　　①訴訟爆炸

　　②保險(xiǎn)危機(jī)

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

　　(3)經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　(4)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

　　①違約

　　②過(guò)失

　　③欺詐

　　④沒(méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐的界定

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)

　　2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任

　　(2)習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任

　　(3)成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　　①1933年《證券法》

　　②1934年《證券交易法》

　　③1995年《非公開(kāi)交易證券訴訟改革法案》

　　④《貪污欺詐損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　(1)相關(guān)法律規(guī)定

　　①民事責(zé)任

　　②行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　(2)相關(guān)司法解釋

　　①《司法解釋》的特點(diǎn)

　　②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定

　　③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　　④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　⑥關(guān)于過(guò)失責(zé)任和過(guò)失指引的規(guī)定

　　⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　　⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　　⑨關(guān)于無(wú)效的免責(zé)條款的規(guī)定

　　⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施

　　①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

　　②保持職業(yè)謹(jǐn)慎

　　③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

　　①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　④審慎選擇被審計(jì)單位

　　⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

　　⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)

　　⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師