(十三)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性

　　(1)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①顧客訂貨單

　　②銷(xiāo)售單

　　③發(fā)運(yùn)憑證

　　④銷(xiāo)售發(fā)票

　　⑤商品價(jià)目表

　　⑥貸項(xiàng)通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　⑨折扣與折讓明細(xì)賬

　　⑩匯款通知書(shū)

　　11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　12壞賬審批表

　　13顧客月末對(duì)賬單

　　14轉(zhuǎn)賬憑證

　　15收款憑證

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　①接受顧客訂單

　　②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用

　　③按銷(xiāo)售單供貨

　　④按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物

　　⑤向顧客開(kāi)具賬單

　　⑥記錄銷(xiāo)售

　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓

　　⑨注銷(xiāo)壞賬

　　⑩提取壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②正確的授權(quán)審批

　　③充分的憑證和記錄

　　④憑證的預(yù)先編號(hào)

　　⑤按月寄出對(duì)賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　　(3)針對(duì)銷(xiāo)售交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的

　　②已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)

　　④登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)

　　⑤銷(xiāo)售交易的記錄及時(shí)

　　⑥銷(xiāo)售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　(4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)

　　(1)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　　(2)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　　(1)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　(2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

　　②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　　⑥對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序

　　⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理

　　⑧抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　　⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　　⑩對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

　　(3)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)

　　(1)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　　①應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　(2)長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)

　　①長(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　　②長(zhǎng)期應(yīng)收款——賬面余額實(shí)質(zhì)性程序

　　③長(zhǎng)期應(yīng)收款——未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序

　　(3)預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)

　　①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

　　(4)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

　　① 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)

　　② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序

　　(5)營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)

　　① 營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)

　　② 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

　　(6)銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)

　　① 銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)

　　② 銷(xiāo)售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序