(十四)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性

　　(1)主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①請(qǐng)購(gòu)單

　　②訂購(gòu)單

　　③驗(yàn)收單

　　④賣方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　　⑥轉(zhuǎn)賬憑證

　　⑦付款憑證

　　⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對(duì)賬單

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　①請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)

　　②編制訂購(gòu)單

　　③驗(yàn)收商品

　　④儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨

　　⑤編制付款憑單

　　⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債

　　⑦付款

　　⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)采購(gòu)交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②內(nèi)部核查程序

　　(3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準(zhǔn)制度

　　③賬簿記錄制度

　　④職責(zé)分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計(jì)

　　(1)應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　(2)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計(jì)

　　(1)固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　(2)固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　(3)固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　　(1)預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

　　①預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)付款項(xiàng)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③預(yù)付款項(xiàng)——壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　(2)在建工程審計(jì)

　　①在建工程的審計(jì)目標(biāo)

　　② 在建工程——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③在建工程——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　(3)工程物資審計(jì)

　　①工程物資的審計(jì)目標(biāo)

　　② 工程物資——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③工程物資——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)清理審計(jì)

　　①固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

　　②固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序

　　(5)無形資產(chǎn)審計(jì)

　　①無形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②無形資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序

　　④無形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　(6)開發(fā)支出審計(jì)

　　①開發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)

　　②開發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序

　　(7)商譽(yù)審計(jì)

　　①商譽(yù)的審計(jì)目標(biāo)

　　②商譽(yù)——賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序

　　③商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　(8)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)

　　①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　　②長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　(9)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)

　　①應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　(10)長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)

　　①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　　②長(zhǎng)期應(yīng)付款——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③長(zhǎng)期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　(11)管理費(fèi)用審計(jì)

　　①管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　　②管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序