2004年3月，《反洗錢法》起草小組正式成立，成員來自人民銀行、公安部、財政部等17個部門。據最新的消息，《反洗錢法》起草小組已于今年4月6日對法律草案進行了詳細討論，在吸收有關專家意見的基礎上，《反洗錢法》草案有望在年內正式出籠。

　　依照國際慣例，包括注冊會計師行業在內的中介機構將在反洗錢中發揮一定的作用，而我國的《反洗錢法》對此將會怎樣規定更讓業內人士拭目以待。

　　市場機會有多大？

　　據有關研究資料表明，全球最有影響的專業反洗錢組織———金融行動工作組(FATF)在發布的《金融行動工作組40條建議》中要求，企業必須有反洗錢遵循方案，目前對該方案的測試多數是由企業內部審計部門自行進行的，許多國家正在考慮制定新的法律和規章，要求企業對其是否符合反洗錢模式的規定進行復核，這就為注冊會計師拓展法定業務領域提供了可能。

　　“在國外，對于企業的非財務審計業務很發達，而且涉及面廣，其中就包括反洗錢。”有關業內人士介紹說，注冊會計師不僅可以開展反洗錢遵循方案設計的管理咨詢，對企業的反洗錢遵循方案做出鑒證，而且可以協助對企業遵循反洗錢法的情況進行審查等。

　　目前，一些國際會計師事務所主要將該業務納入法務會計相關的范疇。就以國際四大會計師事務所之一的德勤為例：過去三年內，包括反洗錢在內的司法調查服務市場在全球范圍內增長了1倍，達到30億美元，這一數字預計在未來2年內還將倍增。

　　“雖然有一定的市場份額，但國外很多事務所實際上并不看重這塊業務，而是更傾向于傳統審計業務。在接受委托過程中，甚至很多事務所發現企業有存在洗錢行為的可能后，就直接放棄該筆業務。”該業內人士認為，反洗錢只是注師行業在經濟鑒證業務領域的一個分支。

　　要走的路還很長

　　某業內資深人士對記者說：“目前國內注師行業對開展反洗錢業務還很陌生，我們正在研究它的可能性和可行性。由于方方面面的條件所限，國內注師在該領域中發揮作用的難度很大。對于洗錢行為的判斷，很多時候只能是懷疑，并不一定有直接證據。”

　　“國內注師行業開展反洗錢業務的前提是有相關規定，任何規定都沒有，你怎么做？”普華永道中天會計師事務所合伙人陳保郎對記者說，中介行業開展反洗錢業務，需要有完善的法律體系做支撐，而國內的金融法規體系尚在健全之中，因此還有很長的路要走。

　　該資深人士認為，反洗錢的立法中對注師職責的定位實際上是一把“雙刃劍”。一方面，反洗錢行動為注師行業拓展新興業務領域提供了可能。另一方面，洗錢犯罪的存在將增大注冊會計師的執業風險。

　　該人士舉例說，國外將洗錢犯罪的上游犯罪往往與恐怖主義、販毒等惡性犯罪相聯系，甚至提到關系國家安全與國家形象的高度。如果注冊會計師的客戶涉及到了洗錢犯罪，往往會被查封或者終止經營，這就會顛覆客戶的持續經營假設，從而使注冊會計師由此陷入法律訴訟當中。

　　對于涉嫌洗錢的企業，司法部門為查清問題，幾乎會調查公司管理層的絕大多數人。經常的情況是，縱然最后證明客戶與洗錢犯罪無關，但客戶的日常經營也會因而中斷甚至失敗。所以，注冊會計師如果接受在反洗錢方面屬于高風險的客戶委托時，應當更加慎重，在正式接受委托之前，對客戶的了解工作應當更加充分和深入。

　　義務設定需進一步研究

　　“在法規、準則等什么都沒有的情況下，簡單地要求注師行業承擔起對洗錢行為報告的法定義務是不現實的。”該資深人士表示，由于注冊會計師主要關注的是期末一個時點上的結果，對過程的關注只是一種事后的行為，所以注冊會計師發現洗錢有很大的難度。

　　可是，這一規定對注冊會計師行業的負面影響卻很大：一方面，注冊會計師向有關部門報告客戶隱私，可能會帶來法律訴訟問題；另一方面，客戶對注冊會計師的選擇可能會考慮到這種反洗錢法下的義務，而遭到扭曲。事實上，律師行業也面臨著同樣的問題。

　　“由此，國際上有一種豁免律師和注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑義務的趨勢。”該資深人士介紹說，目前英國律師業已經不需要向有關部門報告客戶的洗錢嫌疑，2004年8月，英國內政部提議，應參考律師行業的做法，豁免注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務。

　　該資深人士由此建議，我國在反洗錢立法中，對反洗錢義務的設定應當仔細研究，避免會計師承擔難以履行的義務。在此不妨考慮借鑒國際經驗，對注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務做出豁免。（卜海濤）