有關方面在反洗錢法起草過程中提議發揮中介作用，但會計師事務所是否要介入并承擔法定義務在國際上尚無定論；中注協出臺報告建議，我國可借鑒國際經驗，對注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務作出豁免

    本報記者洪其華發自上海

    考慮到即將出臺的反洗錢法可能給注會行業帶來沖擊，中國注冊會計師協會（下稱“中注協”）日前公布了研究報告《反洗錢——注冊會計師如何應對》（下稱“報告”），尋求應對之策。

    義務之辯

    報告表明，在反洗錢法起草過程中，有關方面已經提出應當進一步發揮中介機構的反洗錢作用，但對于會計師事務所是否要介入反洗錢工作并承擔法定義務，在國際上也無定論。報告據此建議，我國在反洗錢立法中可借鑒國際經驗，對注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務作出豁免。

    中注協副秘書長董新剛昨天（7日）告訴記者：“報告主要還是探討會計師與反洗錢的關系問題，目前中注協還沒有到要對此作相關規定的階段。”

    上海國家會計學院CPA研究中心吳建友博士認為，反洗錢不僅是中國人民銀行、國家外匯管理局等部門的事，與注會行業也十分相關。

    吳建友解釋說，現有的注會行業獨立審計準則《違反法規行為》要求注冊會計師在審計中關注可能對會計報表產生重大影響的違法行為，重視對洗錢行為的關注；在審計程序履行及審計取證上要注意關注大額資金是否“外逃”，是否存在不明用途的大額現金收支現象，大額資金往來單位是否是非正常交易單位等。

    而中注協法律部主任白曉紅認為，“盡管注會行業要求注冊會計師關注可能存在的洗錢行為，但目前還沒有法律要求注冊會計師履行相關的義務�！必暙I之爭由于會計師事務所工作的特殊性，目前國際上出現了豁免律師和注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑義務的趨勢。

    中瑞華恒信會計師事務所副總經理張連起認為，反洗錢工作，涉及到大量的內幕信息，牽涉面大，就會計師事務所掌握的情況，可能很難對反洗錢作出實質性貢獻。

    白曉紅也表示，注冊會計師審計關注的是期末一個時點上的結果，而不是過程，他們對反洗錢的貢獻有限。

    “讓注冊會計師向有關部門報告客戶的隱私不太現實，而且有可能會帶來法律訴訟問題。同時，由于國內相配套的法律體系不夠完善，也很難將會計師行業的專業發揮出來。”吳建友說，會計師可以對反洗錢做相應的工作，但目前情況下，不能對會計師行業有過多的要求。

    據了解，英國律師業已經不需要向有關部門報告客戶洗錢嫌疑。2004年8月，英國內政部提議，應參考律師行業的做法，豁免注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務。

    而復旦大學金融研究院孫立堅教授認為反洗錢法對注會行業進行立法要求是必要的。他表示，由會計師來把關是由于該行業本身的特點，他們對很多公司的財務狀況很清楚。另外，反洗錢是一項系統性工作，只有每個環節都監管起來，反洗錢工作才能真正落到實處。

    全球性反洗錢組織“金融行動特別工作組（FATF）”也曾提到，可以考慮由行業協會收集注冊會計師行業的反洗錢方面的報告，然后統一提交給國家反洗錢情報部門，這樣更有利于對注冊會計師的保護和行業組織發揮自律監管作用。

    吳建友認為，目前會計師行業對于反洗錢可行的做法是，在監管機構的委托下，利用會計師的專業優勢，調查一些可疑情況，然后幫助監管部門作出判斷。

    風險之慮

    中注協報告指出，注冊會計師之所以應當關注反洗錢，是因為反洗錢將給注會行業帶來很大的沖擊，因為反洗錢法可能對注冊會計師在反洗錢活動中作相關要求，這將增大事務所的運營成本和注冊會計師的執業風險。報告認為，洗錢將增大注冊會計師的執業風險。國外往往把洗錢犯罪的上游犯罪與恐怖主義、販毒等惡性犯罪相聯系，如果注冊會計師的客戶涉及到了洗錢犯罪，往往會顛覆客戶的持續經營假設，從而使得注冊會計師陷入到法律訴訟當中。

    吳建友表示，國外的反洗錢法往往要求注冊會計師事務所要做好對客戶的全面了解，報告執業過程中發現的大額和可疑交易以及保存交易記錄等，這將加大執業會計師行業的執業成本。

    報告認為，反洗錢工作為注會行業帶來挑戰也帶來機遇，參與反洗錢工作為注會行業拓展新的業務領域提供了可能。

    白曉紅說：“在特定的洗錢司法調查中，作為專業機構，會計師事務所可以介入這個領域。”

    這個領域就是國外比較成熟的司法會計。吳建友介紹說，“司法會計作為某些案件的判案依據，是有非常廣闊的市場空間的�！�

    根據德勤會計師事務所的統計數據，在過去三年內，全球包括反洗錢在內的司法調查服務市場增長了一倍，其市場已經達到30億美元，未來兩年內這一數字估計還將倍增。

    另外，作為反洗錢模式國際標準的《金融行動工作組40條建議》要求企業有反洗錢遵循方案，而注冊會計師在為企業提供方案設計等方面是大有可為的。

    據知情人士透露，中注協日前下發了一個通知，要求注冊會計師加強反洗錢方面的業務培訓。