認定

各類認定的含義

各類認定對應的具體審計目標

發生

已記錄的交易是真實的

準確性

與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄

截止

交易和事項已記錄于正確的會計期間

存在

記錄的資產、負債和所有者權益是存在的

權利和義務

記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務

計價和分攤

資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄

分類和可理解性

財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚

審計項目

審計目標

審計程序

投資

(1)投資的存在性。

(2)投資的計價準確。

(3)在資產負債表日，投資項目的分類反映恰當。

A.檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉已進行正確的會計處理。

B.抽查投資交易記錄原始憑證，證實有關憑證是否已預先編號。

C.確定投資價格的任何波動已進行恰當的會計處理。

D.函證資產負債表日被托管的所有有價證券。

E.確定負責轉讓有價證券的職員沒有接觸現金、銀行存款記錄。

F.將投資項目各明細賬期初余額與上年度審計工作底稿核對。

應收賬款

(4)在資產負債表日，應收賬款記錄完整。

(5)資產負債表日應收賬款余額正確。

(6)應收賬款看來總體合理。

(7)財務報表中，應收賬款分類反映恰當。

(8)在資產負債表日，被審計單位對所有應收賬款具有法定收款權。

A.分析應收賬款同銷售的比率關系，并同前期比較。

B.實施銷售截止測試，確定銷售業務和相應的存貨及銷貨成本記錄在恰當的會計期間。

C.按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否充分，并提請調整大額差異。

D.抽查被審計單位職員及有關部門的暫借款項的記錄，確定已計入正確的賬戶。

E.檢查貨運文件是否連續編號，作廢的文件是否蓋章注銷。

F.復核所有貸款協議，確定應收賬款是否已作抵押。

G.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的貸項通知單

固定資產

(9)被審計單位對所審會計期間內所增固定資產享有所有權。

(10)在資產負債表日所有在冊固定資產均存在。

(11)在資產負債表日，所有固定資產的凈值均已正確計量

A.將固定資產明細賬期初余額與上年度審計工作底稿核對。

B.復核折舊費用的計提，并確定固定資產有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。

C.確定固定資產記錄部門與保管使用部門的職責分離。

D.審查固定資產契約和保險單據。

E.實施截止測試，證實固定資產維修費用已計入恰當的會計期間。

F.確定所有機器設備均已保險。

G.實地檢查所有主要的機器設備