第八章內(nèi)部控制及其測試與評價

    雖然本章是專門講述“內(nèi)部控制及其測試與評價”的章，但只是從純理論的角度進行講述，而近年來審計對內(nèi)部控制的考試偏重于內(nèi)部控制的實際問題，這就導(dǎo)致近年來在內(nèi)部控制分值直線上升的趨勢下本章分值反而大幅度降低。

控制程序

  1.（簡04）有關(guān)Ｘ公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：“為統(tǒng)一財務(wù)管理，提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計部的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價”。

【要求】假定Ｘ公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出Ｘ公司上述內(nèi)部控制

 在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

【答案】（2004年）

  Ｘ公司關(guān)于財務(wù)部及內(nèi)部審計部一并由財務(wù)總監(jiān)管理的規(guī)定屬于設(shè)計上的重大缺陷：這樣的部門設(shè)置將內(nèi)部審計部置于財務(wù)部門負責(zé)人的管理之下，不符合財政部相關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關(guān)“獨立”稽核的要求。了解內(nèi)部控制

  1.（多03）在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解Ｐ公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，應(yīng)實施的程序通常包括（）。
   Ａ. 詢問Ｐ公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
   Ｂ. 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
   Ｃ. 選擇若干局有代表性的交易和事項進行穿行測試
   Ｄ. 觀察Ｐ公司的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況

【答案】ＡＢＣＤ（2003年）

【解析】所有選項均為教材原文。

  1.（判02）執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須了解相關(guān)內(nèi)部控制進行。（）

【答案】× （2002年）