第八章內部控制及其測試與評價

    雖然本章是專門講述“內部控制及其測試與評價”的章，但只是從純理論的角度進行講述，而近年來審計對內部控制的考試偏重于內部控制的實際問題，這就導致近年來在內部控制分值直線上升的趨勢下本章分值反而大幅度降低。

控制程序

  1.（簡04）有關Ｘ公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：“為統一財務管理，提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監分管。內部審計部的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效及經營合規性進行檢查、監督和評價”。

【要求】假定Ｘ公司的其他內部控制不存在缺陷，請指出Ｘ公司上述內部控制

 在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

【答案】（2004年）

  Ｘ公司關于財務部及內部審計部一并由財務總監管理的規定屬于設計上的重大缺陷：這樣的部門設置將內部審計部置于財務部門負責人的管理之下，不符合財政部相關內部會計控制規范中有關“獨立”稽核的要求。了解內部控制

  1.（多03）在編制審計計劃時，應當了解Ｐ公司的內部控制。了解重要內部控制時，應實施的程序通常包括（）。
   Ａ. 詢問Ｐ公司的有關人員，并查閱相關內部控制文件
   Ｂ. 檢查內部控制生成的文件和記錄
   Ｃ. 選擇若干局有代表性的交易和事項進行穿行測試
   Ｄ. 觀察Ｐ公司的業務活動和內部控制的運行情況

【答案】ＡＢＣＤ（2003年）

【解析】所有選項均為教材原文。

  1.（判02）執行小規模企業會計報表審計業務時，根據獨立審計實務公告《小規模企業審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須了解相關內部控制進行。（）

【答案】× （2002年）