控制測試

【答案】Ａ（2003年）

【解析】Ａ：由于上年度內部控制難以信賴，前后兩年內部管理未發生重大變化，本次審計不進行控制測試是正確的。另一方面，由于控制測試不是每次審計必須的，即便本年度內部控制可以信賴，本次不進行控制測試也是正確的；Ｂ錯在一個“僅”字上。事實上，本次審計應以本年新增的固定資產為觀察的重點，這并不意味著不觀察上期的；Ｃ的錯誤在于，如果僅索取本期新增固定資產的權屬證明，哪些以前期間購置的固定資產的權屬變動情況（如，擔保抵押所引起的固定資產減少）將成“漏網之魚”；Ｄ的情況同Ｃ。Ｂ、Ｃ、Ｄ還表明，即使上期實質性測試的結論令人滿意，也不能太多地替代本次的實質性測試。

  2.（單02）注冊會計師對有些會計報表認定采用較低的控制風險估計水平法，則執行控制測試的種類應為（）。

Ａ. 同步控制測試Ｂ. 追加控制測試Ｃ. 計劃控制測試Ｄ. 分析控制測試

【答案】Ｃ（2002年）

【解析】Ａ和Ｂ均屬于主要證實法下控制測試的種類；Ｄ是不存在的。

  1.（多05）在對Ｌ公司固定資產相關的內部控制進行了解、測試后，Ａ注冊會計師根據掌握的情況形成了以下專業判斷。其中，正確的有（）。
    Ａ. Ｌ公司建立了比較完善的固定資產處置制度，且2004年度發生的處置業務沒有對當期損益產生重大影響，Ａ注冊會計師決定不再對固定資產處置業務進行實質性測試
    Ｂ. Ｌ公司的固定資產沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，Ａ注冊會計師決定減少與之相關的控制測試并加大實質性測試樣本量
    Ｃ. Ｌ公司建立了比較完善的固定資產定期盤點制度，于2004年12月31日對固定資產進行了全面盤點，并根據盤點結果進行了相關會計處理，注冊會計師決定適當減少抽查Ｌ公司固定資產的樣本量
    Ｄ. Ｌ公司2004年度固定資產的實際增減變化與固定資產年度預算基本一致，Ａ注冊會計師決定減少對固定資產增減變化進行實質性測試的樣本量

【答案】ＢＣＤ（2005年）

【解析】Ａ：內部控制較為完善時，可以根據情況適當減少實質性測試，但不能完全取消實質性測試；情況Ｂ表明Ｌ公司固定資產的內部控制設計的不合理或已經失控，減少控制廁是的正確的；Ｃ：內部控制較好時，可以適當減少實質性測試的工作量；Ｄ：預算是是固定資產內部控制中最重要的部分。Ｌ公司固定資產實際增減與預算基本一致，說明其固定資產業務均處于良好的預算控制。

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