第五章審計目標與審計范圍

四年試題分析

（一）認定

1.（單05）在以下有關期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。

    Ａ. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

    Ｂ. 從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

    Ｃ. 在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

    Ｄ. 在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場

【答案】Ａ

【解析】程序Ａ屬于“逆向”追查，只能證實真實性而不能證實完整性；程序Ｂ屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序；程序Ｃ和Ｄ均既有助于實現真實性目標，有助于實現完整性目標，不能說它們與完整性目標無關。

2.（單05）注冊會計師計劃測試Ｍ公司2004年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述目標的是（）。

    Ａ. 抽取2004年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

    Ｂ. 抽取2004年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

    Ｃ. 從主營業務收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

    Ｄ. 從主營業務收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

【答案】Ｃ（2005年，本章0.5分，第十章0.5分）

【解析】Ａ中同時含有正向、逆向追查；Ｂ是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；Ｃ為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；Ｄ雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發現記錄于2005年初的主營業務收入的相關憑證日期是否在2004年，如果是，則Ｍ公司2004年度的主營業務收入違反了完整性要求。

3.（單02）甲公司將2002年度的主營業務收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表中存在錯誤的認定是（）。

    Ａ. 總體合理性Ｂ. 估價或分攤Ｃ. 存在或發生Ｄ. 完整性

【答案】Ｃ（2002年，1.0分）

【解析】一般地，將Ｘ年度的業務列入Ｙ年度的會計報表，將使Ｘ年度的會計報表不完整（違反完整性認定），并使Ｙ年度的會計報表不真實（違反存在或發生認定）。

4.（簡05）ＡＢＣ會計師事務所接受委托，承辦某公司2004年度的會計報表審計業務。Ａ和Ｂ注冊會計師負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質性測試程序。