參考答案：

※

銷項稅額＝100×（1+5％）÷（1-30％）×17％＝25.5（萬元）

消費稅＝ 100×（1+5％）÷（1-30％）×30％＝45（萬元）

※方法二：

消費稅＝ 100×（1+5％）÷（1-30％）×30％＝45（萬元）

銷項稅額＝［100×（1+5％）＋45］×17％＝25.5（萬元）

5、銷售折扣

（1）銷售折扣的內容

○商業折扣（稅法稱“折扣銷售”）

○現金折扣（稅法稱“銷售折扣”）

（2）銷售折扣的稅收政策

　　①商業折扣：如果原銷售額與折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的凈額計稅；如果原銷售額與折扣額分開發票，一律以原銷售額計稅。

　　②現金折扣：一律以原銷售額計稅。

（3）舉例　

【例1】某電視機廠在“五一”期間銷售彩電實行不同方式的讓利優惠，銷售21CM彩電不含稅價為200萬元，按八折收取了價款并在專用發票上注明。銷售34CM彩電不含稅價100萬元，由于購貨方提前付款，實際收取85萬元。則該廠當期應繳納的增值稅為（　　）萬元。

【例2】某電器廠以出廠價銷售給某專業商店電機20臺，每臺0.65萬元（不含稅），因該商店提前付款，電器廠決定給予5％的銷售折扣。則該廠當期應繳納的增值稅為（2.21）萬元。

【例3】某企業是增值稅一般納稅人，專營家電產品的生產銷售。為擴大本廠產品銷售，7月份該企業采取折扣率為20％的折扣銷售方式銷售產品，取得銷售收入120萬元(不含稅收入)，其銷貨發票上未注明折扣額。則該企業當月應納增值稅稅額為（25.5）萬元。

6、銷售折讓、銷售退回

（1）銷售折讓與銷售退回折讓的稅收政策

稅法規定：可按折讓或退回后的凈額計稅

（2）舉例

【例1】某工業企業2005年3月份賒銷其產品一批，開出增值稅專用發票一張，價稅合計金額為117000元，增值稅稅率為17％，該批產品的實際成本為60000元。

當年5月份，由于部分貨物質量與合同不符，該企業收到購貨方退回的產品若干，價值為23400元（含稅價），根據證明單開具紅字增值稅專用發票，余款收回。

3月份銷項稅額＝11.7÷（1+17％）×17％＝1.7（萬元）

5月份銷項稅額＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（萬元）（紅字，沖減當月銷項稅額）

7、以物易物銷售方式

（1）適用的稅收政策

稅收政策是：以物易物雙方都應作購銷處理。以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

（2）舉例

【例1】A企業10月份以其生產的A產品與B企業生產的B產品兌換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），A產品的成本為18萬元，B產品的成本為15萬元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開防偽稅控的增值稅專用發票，當月均未驗收入庫但通過稅務機關認證。則：

（1）A企業當期確認的增值稅銷項稅額為（　　）萬元；

（2）A企業當期確認的增值稅進項稅額為（　　）萬元；

（3）A企業當期確認的企業所得稅應納稅所得額為（　　）萬元。