八、管理用財務報表(★★★)

　　【提示】關于實體現金流量、債務現金流量、股權現金流量的總結：

　　(1)實體現金流量=債務現金流量+股權現金流量

　　(2)債務現金流量=稅后利息費用一凈負債增加

　　=稅后利息費用一(金融負債增加一金融資產增加)

　　=稅后利息費用一金融負債增加+金融資產增加

　　(3)股權現金流量一凈利潤一股東權益增加

　　=凈利潤一(留存收益增加+股權資本凈增加)

　　=凈利潤一(本期利潤留存+股權資本凈增加)

　　=(凈利潤一本期利潤留存)一股權資本凈增加

　　=股利分配一股權資本凈增加

　　(4)實體現金流量=(凈利潤+稅后利息費用)一(凈負債增加+股東權益增加)

　　=稅后經營凈利潤一凈經營資產增加

　　=稅后經營凈利潤一凈經營資產凈投資

　　【例題7·單選題】下列關于管理用財務報表的表述中，正確的是()。

　　A.管理用利潤表中的利息費用指的是債務利息

　　B.實體現金流量一稅后經營凈利潤一(凈經營資產凈投資+折舊與攤銷)

　　c.投資收益應該單獨列示

　　D.債務現金流量一稅后利息費用一凈負債增加

　　【答案】 D

　　【解析】管理用利潤表中的“利息費用”不是“債務利息”，而是“債務利息一金融資產收益”，故選項A的說法不正確;實體現金流量一稅后經營凈利潤一凈經營資產凈投資，所以選項B不正確;投資收益既有經營資產的投資收益，也有金融資產的投資收益，只有后者屬于金融損益，其數據可從報表附注“產生援赍收益的來源”中獲得，金融損益部分應該在利息費用中考慮，而經營投資收益應該單獨列示。故選項C的說法不正確。

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