【例題3·單選題】堪稱為內部控制發展史上的里程碑的文件是(　　)。

　　A.《企業準則公告第55號》 B.《內部控制——整合框架》

　　C.《企業內部控制基本規范》 D.《綜合守則》

　　【答案】B

　　【解析】COSO 委員會于1992年9月發布了指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制——整合框架》，并于1994年進行了增補，即COSO內部控制框架，這份文件堪稱內部控制發展史上的里程碑。

　　【例題4·單選題】COSO 對內部控制系統的五大要素進行了認定，其中作為其他內部控制元素的根基的是(　　)。

　　A.控制環境

　　B.風險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　【答案】A

　　【解析】內部審計師協會(The Institute of Internal Auditors， IIA)對控制環境的定義是：“董事會與管理層對待公司內部控制的重要性的態度及采取的行動”�？刂骗h境是其他內部控制元素的根基，并提供紀律及結構。

　　【例題5·單選題】按照 COSO 立體模型，控制活動的上一層是(　　)。

　　A.風險評估 B.監察

　　C.控制活動 D.信息與溝通

　　【答案】A

　　【解析】按照 COSO 立體模型，控制活動的上一層是風險評估，然后依次是控制活動、信息與溝通及監察。

　　【例題6·多選題】內部控制的目標有(　　)。

　　A.保證財務報告的可靠性與合規性

　　B.提高企業運營的效益和效率

　　C.確保企業內部審計的有序進行

　　D.幫助企業規避經營風險

　　【答案】AB

　　【解析】內部控制的目標不僅是為了保證財務報告的可靠性與合規性，而且有助于提高企業運營的效益和效率。

　　【例題7·多選題】控制環境是其他內部控制元素的根基，以下屬于控制環境內容的有(　　)。

　　A.人員的道德觀和勝任能力

　　B.董事會提供的指示

　　C.管理的效率

　　D.授權和批準

　　【答案】ABC

　　【解析】內部審計師協會(The Institute of Internal Auditors， IIA)對控制環境的定義是：“董事會與管理層對待公司內部控制的重要性的態度及采取的行動”。控制環境是其他內部控制元素的根基，并提供紀律及結構�？刂骗h境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。

　　【例題8·多選題】有效的人力資源政策和程序是整體控制環境至關重要的組成部分，尤其對(　　)具有特殊的重要意義。

　　A.招聘和雇用 B.新雇員的入職培訓

　　C.評估、晉升和賠償 D.懲戒措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】人力資源政策和實務對某些方面具有特殊的重要意義，包括：招聘和雇用，企業應設法招聘最具資格的人選;新雇員的入職培訓，應將企業價值觀體系和不遵循這些價值觀的后果明確告知新雇員;評估、晉升和賠償，應實施公平的績效評估程序，并且使之不受額外的管理支配;懲戒措施，應實施統一且易于理解的懲戒政策。

　　【例題9·多選題】以下關于風險評估的說法正確的有(　　)。

　　A.可能是正規的量化風險評估程序 B.可能是不太正規的方法

　　C.是一個具有前瞻性的過程 D.風險分析并非一個理論過程

　　【答案】ABCD

　　【解析】風險評估可能是正規的量化風險評估程序，也可能是不太正規的方法，但是應包含對風險評估程序最起碼的理解。風險評估是一個具有前瞻性的過程。COSO 內部控制架構強調風險分析并非一個理論過程，而且常常對實體的整體成功起到至關重要的作用。

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