【例7】甲公司從乙公司購入原材料50萬元(含稅)，由于財務困難無法歸還，2007年12月31日進行債務重組。經協商，甲公司在二年后支付本金40萬元，利息按5%計算;同時規定，如果2008年甲公司有盈利，從2009年起則按8%計息。

　　根據2007年末債務重組時甲企業的生產經營情況判斷，2008年甲公司很可能實現盈利;2008年末甲公司編制的利潤表表明已經實現盈利。假設利息按年支付。乙公司已計提壞賬準備5萬元。假設實際利率等于名義利率。

　　①甲公司(債務人)的會計處理

　　甲公司重組債務的公允價值為40萬元(即長期應付款的現值);對于或有應付金額，符合確認負債的條件，應在重組日確認為負債(不考慮時間價值)。

　　借：應付賬款 50

　　貸：長期應付款——債務重組 40

　　預計負債——債務重組(40×3% )1.2

　　營業外收入——債務重組利得 8.8

　　2008年12月31日支付利息：

　　借：財務費用(40×5%) 2

　　貸：銀行存款 2

　　2009年12月31日，還清債務

　　借：長期應付款——債務重組 40

　　財務費用 2

　　預計負債——債務重組 1.2

　　貸：銀行存款 43.2

　　②乙公司(債權人)的會計處理

　　借：長期應收款——債務重組 40(現值)

　　壞賬準備 5

　　營業外支出——債務重組損失 5

　　貸：應收賬款 50

　　2008年12月31日收到利息：

　　借：銀行存款 2

　　貸：財務費用 2

　　2009年12月31日，收回欠款

　　借：銀行存款(40+2+1.2) 43.2

　　貸：長期應收款 40

　　財務費用 3.2