(5)2008年12月31日

　　應確認的投資收益=1027.75×4%= 41.11(萬元)，應收利息=1000×5%=50(萬元)，“可供出售金融資產—利息調整”=50-41.11=8.89(萬元)。

　　注：在計算2008年年初攤余成本時，不應考慮2007年12月31日確認的公允價值變動。

　　借：應收利息 50

　　貸：投資收益 41.11

　　可供出售金融資產—利息調整 8.89

　　可供出售金融資產期末調整前的賬面價值=1020-8.89=1011.11(萬元)，公允價值為1000萬元，應確認公允價值變動=1011.11-1000=11.11(萬元)。

　　借：資產減值損失 18.86

　　貸：可供出售金融資產—公允價值變動 11.11

　　資本公積—其他資本公積 7.75

　　(7)2009年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收利息 50

　　(8)2009年1月20日

　　借：銀行存款 995

　　可供出售金融資產—公允價值變動 18.86(7.75+11.11)

　　投資收益 5

　　貸：可供出售金融資產—成本 1000

　　可供出售金融資產—利息調整 18.86(36.3-8.55-8.89)。

　　【例題14】甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20×9年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

　　(1)甲公司于20×9年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產，每股購入價為5元，另支付相關費用15萬元。20×9年12月31日，該股票收盤價為6元。甲公司相關會計處理如下：

　　借：交易性金融資產—成本 5015

　　貸：銀行存款 5015

　　借：交易性金融資產—公允價值變動 985

　　貸：公允價值變動損益 985

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