【例題12】甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關交易或事項如下：

　　(1)經相關部門批準，甲公司于20×6年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券2000萬份，每份面值為l00元。可轉換公司債券發行價格總額為200000萬元，發行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

　　根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年l2月31日止;可轉換公司債券的票面年利率為：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日，即每年的l月1日;可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為l0股普通股股票(每股面值l元);發行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產用廠房的建設。

　　(2)甲公司將募集資金陸續投入生產用廠房的建設，截至20×6年l2月31日，全部募集資金已使用完畢。生產用廠房于20×6年l2月31日達到預定可使用狀態。

　　(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉換公司債券利息3000萬元。

　　(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。

　　(5)其他資料如下：

　�、偌坠�司將發行的可轉換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。

　�、诩坠�司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。

　�、墼诋斊诟断⑶稗D股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。

　�、懿豢紤]所得稅影響。

　　(6) 本題涉及的復利現值系數和年金現值系數如下：

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