【例題11·計算題】某企業2008年有關資料如下：(1)“交易性金融資產”科目本期貸方發生額為100萬元，“投資收益—轉讓交易性金融資產收益”貸方發生額為5萬元;(2)“長期股權投資”科目本期貸方發生額為200萬元，該項投資未計提跌價準備，“投資收益—轉讓長期股權投資收益”貸方發生額為6萬元。假定轉讓上述投資均收到現金。

　　收回投資所收到的現金=(100+5)+(200+6)= 311(萬元)。

　　(2)取得投資收益所收到的現金

　　(3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額

　　注意：如所收回的現金凈額為負數，則在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

　　(4)處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　(5)收到的其他與投資活動有關的現金

　　如收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　(6)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

　　注意：不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。企業以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以后各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。

　　(7)投資所支付的現金

　　(8)取得子公司及其他單位支付的現金凈額

　　(9)支付的其他與投資活動有關的現金

　　如企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　(1)吸收投資所收到的現金

　　(2)借款所收到的現金

　　(3)收到的其他與籌資活動有關的現金

　　(4)償還債務所支付的現金

　　【例題12·計算題】某企業2008年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元;“長期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2008年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用(2008年未支付利息)。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

　　要求計算：(1)借款所收到的現金;(2)償還債務所支付的現金。

　　【答案】

　　(1)借款所收到的現金=240+460=700(萬元)。

　　(2)償還債務所支付的現金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬元)。

　　(5)分配股利、利潤和償付利息所支付的現金

　　【例題13·計算題】某企業2008年度“財務費用”賬戶借方發生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。“應付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

　　要求計算分配股利、利潤和償付利息所支付的現金。

　　分配股利、利潤和償付利息所支付的現金=(40-25)+(30-0)=45(萬元)。

　　(6)支付的其他與籌資活動有關的現金

　　4.匯率變動對現金的影響額

　　【例題14·單選題】工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是( )。(2007年考題)

　　A.長期股權投資取得的現金股利

　　B.為購建固定資產支付的專門借款利息

　　C.購買可供出售金融資產支付的價款

　　D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款

　　【答案】B

　　【解析】為購建固定資產支付的專門借款利息屬于籌資活動產生的現金流量。

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