(P377)【例17-20】MN公司擬在廠區內建造一幢新廠房，有關資料如下：

　　(1)20×7年1月1日向銀行專門借款5 000萬元，期限為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。

　　(2)除專門借款外，公司只有一筆其他借款，為公司于20×6年12月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。

　　(3)由于審批、辦手續等原因，廠房于20×7年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設期間的支出情況如下：

　　20×7年6月1日：1000萬元;

　　20×7年7月1日：3000萬元;

　　20×8年1月1日：1000萬元;

　　20×8年4月1日：500萬元;

　　20×8年7月1日：500萬元。

　　工程于20×8年9月30日完工，達到預定可使用狀態。其中，由于施工質量問題工程于20×7年9月1日～12月31日停工4個月。

　　(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天算，每月按照30天算。

　　根據上述資料，有關利息資本化金額的計算和利息賬務處理如下：

　　(1)計算20×7年、20×8年全年發生的專門借款和一般借款利息費用：

　　20×7年專門借款發生的利息金額=5000×6%=300(萬元);

　　20×7年一般借款發生的利息金額=6000×8%=480(萬元);

　　20×8年專門借款發生的利息金額=5000×6%=300(萬元);

　　20×8年一般借款發生的利息金額=6000×8%=480(萬元)。

　　(2)在本例中，盡管專門借款于20×7年1月1日借入，但是廠房建設于4月1日方才開工。因此，借款利息費用只有在4月1日起開始資本化(符合開始資本化的條件)，計入在建工程成本。同時由于廠房建設在20×7年9月1日～12月31日期間發生非正常中斷4個月，該期間發生的利息費用應當暫停資本化，計入當期損益。

　　(3)計算20×7年借款利息資本化金額和應計入當期損益金額及其賬務處理：

　　①計算20×7年專門借款應予資本化的利息金額。

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