存貨例題

　　某公司原材料按計劃成本核算，年末，“原材料”科目余額800元;“材料成本差異”科目貸方余額50元;“委托加工物資”科目余額200元;“發出商品”科目余額700元; “受托代銷商品”科目余額500元;“生產成本”科目余額600元;“工程物資”科目余額300元;“受托代銷商品款”科目余額500元;“存貨跌價準備”科目余額100元。不考慮其他會計科目，則該公司當年資產負債表“存貨”項目的期末數為多少?

　　『正確答案』“存貨”項目期末數=800-50+200+700+600-100=2150(元)

　　(10)“一年內到期的非流動資產”項目

　　主要包括長期待攤費用一年內攤銷的部分，持有至到期投資1年內到期的部分，可供出售金融資產1年內到期的部分，長期應收款1年內到期的部分。

　　(11) “其他流動資產”項目

　　根據有關科目的期末余額填列。比如，增值稅待抵扣的金額。

　　(12)“可供出售金融資產”項目

　　“可供出售金融資產”項目=可供出售金融資產

　　(13)“持有至到期投資”項目

　　“持有至到期投資”項目=持有至到期投資-1年內到期的部分-持有至到期投資減值準備

　　(14)“長期應收款”項目

　　“長期應收款”項目=長期應收款-1年內到期的部分-未實現融資收益-壞賬準備(相關部分)

　　(15)“長期股權投資”項目

　　“長期股權投資”項目=長期股權投資-長期股權投資減值準備

　　(16)“投資性房地產”項目

　　“投資性房地產”項目=投資性房地產-投資性房地產累計折舊(攤銷)-投資性房地產減值準備

　　公允價值模式下，本項目根據科目余額填列。

　　(17)“固定資產”項目

　　“固定資產”項目=固定資產-累計折舊-固定資產減值準備

　　(18)“在建工程”項目

　　“在建工程”項目=在建工程-在建工程減值準備

　　(19)“工程物資”項目

　　“工程物資”項目=工程物資-工程物資減值準備

　　(20)“固定資產清理”項目

　　“固定資產清理”項目=固定資產清理(貸方余額以“-”號填列)

　　(21)“生產性生物資產”項目

　　“生產性生物資產”項目=生產性生物資產-生產性生物資產累計折舊-生產性生物資產減值準備

　　(22)“油氣資產”項目

　　“油氣資產”項目=油氣資產-累計折耗-油氣資產減值準備

　　(23)“無形資產”項目

　　“無形資產”項目=無形資產-累計攤銷-無形資產減值準備

　　(24)“開發支出”項目

　　根據“研發支出——資本化支出”科目期末余額填列。

　　(25)“商譽”項目

　　“商譽”項目=商譽-商譽減值準備

　　(26)“長期待攤費用”項目

　　“長期待攤費用”項目=長期待攤費用-1年內攤銷的部分

　　(27)“遞延所得稅資產”項目

　　根據“遞延所得稅資產”科目的期末余額填列。

　　(28)“其他非流動資產”項目

　　根據有關科目的期末余額填列。

　　(29)“短期借款”項目

　　“短期借款”項目=短期借款

　　(30)“交易性金融負債”項目

　　“交易性金融負債”項目=交易性金融負債

　　(31)“應付票據”項目

　　“應付票據”項目=應付票據

　　(32)“應付賬款”項目

　　“應付賬款”項目=“應付賬款” 明細科目的貸方余額+“預付賬款” 明細科目的貸方余額

　　應付賬款例題

　　2008年末，乙公司“應付賬款”科目貸方余額為7 000元，其中，所屬明細科目的借方余額為2 000元，所屬明細科目的貸方余額為9 000元;“預收賬款”科目貸方余額為4 000元，其中，所屬明細科目的借方余額為3 000元，所屬明細科目的貸方余額為7 000元;“預付賬款”科目借方余額為2 000元，其中，所屬明細科目的借方余額為6 000元，所屬明細科目的貸方余額為4 000元。則乙公司2008年資產負債表“應付賬款”項目的期末數為多少元?

　　『正確答案』“應付賬款”項目期末數=9 000+4 000=13 000(元)

　　(33)“預收款項”項目

　　“預收款項”項目=“預收賬款” 明細科目的貸方余額+“應收賬款” 明細科目的貸方余額

　　(34)“應付職工薪酬”項目

　　“應付職工薪酬”項目=應付職工薪酬

　　(35)“應交稅費”項目

　　“應交稅費”項目=應交稅費(借方余額以“-”號填列)。根據準則解釋第五號，增值稅待抵扣的金額，計入“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目。如，本月發生進項稅額8萬元，銷項稅額6萬元，無其他項目，則“應交增值稅”借方余額2萬元，計入“其他流動資產”項目。

　　(36)“應付利息”項目

　　“應付利息”項目=應付利息

　　(37)“應付股利”項目

　　“應付股利”項目=應付股利

　　(38)“其他應付款”項目

　　“其他應付款”項目=其他應付款

　　(39)“一年內到期的非流動負債”項目

　　長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債、其他非流動負債等七個項目中一年內到期的部分。

　　(40)“其他流動負債”項目

　　根據有關流動負債科目的期末余額填列。

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