【例題2·單項選擇題】紅星公司2009年有關會計報表和補充資料如下：

　　(1)資產負債表部分資料　　　　單位：萬元

　　(2)利潤表部分資料 單位：萬元

　　(3)補充資料：

　　①本期計提壞賬準備10萬元;

　　②本期增值稅的銷項稅額為8 500萬元;本期增值稅的進項稅額465萬元;

　　③“營業成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產車間工人薪酬130萬元;

　　④“存貨”項目中包括計提車間折舊費20萬元，分配生產車間工人薪酬80萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(2)題。

　　(1)現金流量表的“銷售商品、提供勞務收到的現金”金額為(　)。

　　A.58 620萬元

　　B.58 510萬元

　　C.58 610萬元

　　D.58 600萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售商品、提供勞務收到的現金

　　=50 000+8 500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10

　　=58 600(萬元)

　　(2)現金流量表的“購買商品、接受勞務支付的現金”金額為(　)。

　　A.24 755 萬元

　　B.25 035萬元

　　C.58 610 萬元

　　D.24 965萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』購買商品、接受勞務支付的現金

　　=26 500+465+(7 840-9 760)+(750-890)+(670-540)-70-210

　　=24 755(萬元)

　　【例題3·單項選擇題】下列經濟事項中，能導致企業經營活動的現金流量發生變化的是(　)。

　　A.交納所得稅

　　B.購買工程物資

　　C.賒銷商品

　　D.支付現金股利

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，屬于投資活動;選項C，不涉及現金流量;選項D，屬于籌資活動。

　　【例題4·單項選擇題】下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于企業經營活動產生的現金流量的是(　)。

　　A.變賣固定資產所產生的現金流量

　　B.取得債券利息收入所產生的現金流量

　　C.支付經營租賃費用所產生的現金流量

　　D.支付融資租賃費用所產生的現金流量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A、B，屬于投資活動;選項D，屬于籌資活動。

　　【例題5·多項選擇題】下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量的有(　)。

　　A.收到的出口退稅款

　　B.收到交易性金融資產的現金股利

　　C.轉讓無形資產所有權取得的收入

　　D.出租無形資產使用權取得的收入

　　E.為其他單位提供代銷服務收到的款項

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項B、C，屬于投資活動。

　　【例題6·多項選擇題】現金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現金”項目包括 (　)。

　　A.支付給職工的獎金

　　B.支付給退休人員的退休金

　　C.支付給職工的津貼

　　D.支付給在建工程人員的工資

　　E.為生產部門職工支付的商業保險

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B,在“支付其他與經營活動有關的現金”項目填列;選項D，屬于投資活動。

　　(二)投資活動產生的現金流量

　　流入量：

　　1.收回投資收到的現金

　　反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資(除處置子公司及其他營業單位)以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。包括轉讓的投資收益。

　　注意：不包括收到的現金股利和債券投資的利息;“持有至到期投資”的收回，本項目只填本金，不填利息。

　　2.取得投資收益收到的現金

　　反映企業因各種投資收到的現金股利、利潤和利息等。

　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，減去處置資產而支付的有關費用后的凈額。包括固定資產等因損失而收到的保險賠款等。

　　注意：凈額，但與“固定資產清理”核算的結果不同;如為負數，則填入“支付的其他與投資活動有關的現金”項目。

　　4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　反映企業處置子公司及其他營業單位收到的現金，減去(1)相關稅費;(2)子公司及其他營業單位持有的現金及現金等價物以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關的現金

　　反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現金股利或已到付息期的利息等。

　　流出量：

　　6.購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　反映企業購買、建造固定資產，購買無形資產和其他長期資產所支付的現金。包括支付的買價、相關稅費及在建工程人員的薪酬等。

　　注意：該項目不包括(1)資本化的借款利息;(2)融資租入固定資產所支付的租賃費;(3)分期付款購建固定資產支付的款項(注：含首期支付的款項)。這些項目在籌資活動產生的現金流量中反映。

　　7.投資支付的現金

　　反映企業進行各種投資(除取得子公司及其他營業單位)所支付的現金。

　　注意：不包括購買現金等價物支付的現金;不包括購買股票和債券時，買價中所包含的已宣告發放但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息等，這些現金支出應在投資活動中“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　8.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

　　反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金及現金等價物以后的凈額。

　　9.支付的其他與投資活動有關的現金

　　反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發放但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息等。

　　【例題7·單項選擇題】下列各項中，應在現金流量表“投資活動產生的現金流量”中反映的是(　)。

　　A.以經營租賃方式租出固定資產所收到的現金

　　B.出售固定資產所收到的現金

　　C.以經營租賃方式租入固定資產所支付的租金

　　D.以融資租賃方式租入固定資產所支付的租金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、C屬于經營活動;選項D，屬于籌資活動。

　　【例題8·多項選擇題】某企業2011年度發生的下列交易或事項中，會引起投資活動產生的現金流量發生變化的有(　)。

　　A.向投資者派發現金股利60萬元

　　B.轉讓一項專利所有權，取得價款200萬元

　　C.購入一項專有技術用于日常經營，支付價款10萬元

　　D.采用權益法核算的長期股權投資，實現投資收益500萬元

　　E.分期付款購買固定資產第一次支付的款項

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，屬于籌資活動;選項D，不涉及現金流量;選項E，屬于籌資活動。

　　【例題9·單選題】甲企業2010年5月10日購買A股票作為交易性金融資產，支付價款50萬元，其中包括已宣告尚未領取的現金股利1萬元。當年5月20日收到現金股利;6月2日將A股票售出，出售價款52萬元。甲企業該項業務應計入現金流量表中“收回投資收到的現金”項目的金額為(　)。

　　A.49 萬元

　　B.50萬元

　　C.51萬元

　　D.52萬元

　　『正確答案』D

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