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　　【內容導航】

　　一、資產負債表日計算利息

　　二、資產負債表日公允價值正常變動

　　三、持有期間被投資單位宣告發放現金股利

　　四、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

　　五、出售可供出售金融資產

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《會計》科目第七章金融資產

　　【知識點】資產負債表日計算利息、資產負債表日公允價值正常變動、持有期間被投資單位宣告發放現金股利、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產、出售可供出售金融資產

　　資產負債表日計算利息

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　可供出售金融資產——應計利息

　　(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　貸：投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　可供出售金融資產——利息調整(差額，也可能在借方)

　　資產負債表日公允價值正常變動

　　1.公允價值上升

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益

　　2.公允價值下降

　　借：其他綜合收益

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動

　　持有期間被投資單位宣告發放現金股利

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

　　借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

　　貸：持有至到期投資

　　其他綜合收益(差額，也可能在借方)

　　出售可供出售金融資產

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：其他綜合收益(從其他綜合收益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方)

　　貸：投資收益

　　【提示】為了保證“投資收益”的數字正確，出售可供出售金融資產時，要將可供出售金融資產持有期間形成的“其他綜合收益”轉入“投資收益”。

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