在存貨計價審計中，如果企業對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低的方法計價，則注冊會計師應充分關注企業對存貨可變現凈值的確定。 

　

　2、  存貨截止測試 

　　購貨業務年底截止測試就是要檢查截止至當年12月31日，所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內的存貨。購貨交易正確截止的關鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入帳時間都處于同一會計期間。 

　　按照購貨業務正確截止的基本要求，若未將年終在余貨物列入當年存貨盤點范圍，只要相應的負債亦同時記入次年帳內，對會計報表的影響并不重要。 

　　購貨業務年底截止測試的方法有兩種：第一，是抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告；第二，是查閱驗收部門的業務記錄，凡接近年底購入的貨物，必須查明其相應的購貨發票是否在同期入帳。  

五、應付工資審計 

　　1．  應付工資的審計目標 

　　（1） 確定應付工資計提和支出的記錄是否完整，計提依據是否合理； 

　　（2） 確定應付工資期末余額是否正確； 

　　（3） 確定應付工資的披露是否恰當。 

　　2．  應付工資重要的實質性測試程序 

　　（1）  獲取或編制應付工資明細表，復核加計正確，并與報表數、總帳數和明細帳合計數核對是否相符。 

　　（2）  對本期工資費用的發生情況進行分析性復核： 

　　a.   檢查各月工資費用的發生額是滯有異常波動，若有，則要求被審計單位予以解釋； 

　　b.  將本期工資費用總額與上期進行比較，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或 

　　取得公司管理當局關于員工工資水平的決議。 

　　（3）  檢查工資的計提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應付工資計提數與相關的成本、費用項目核對一致。 

　　（4）  如果被審計單位實行工效掛鉤的，應取得有關主管部門確認的效益工資發放額的認定證明，并復核有關合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額是否正確。 

　　（5）  審查應付工資的披露是否恰當。 

　　六　其他相關帳戶審計 
第十三章 籌資與投資循環審計 

　　本章為次重點章與難點章，屬于審計實務。考點主要圍繞短期借款、長期借款、應付債券、財務費用、短期投資和長期投資項目的審計目標和實質性測試程序等相關內容。考生要了解籌資與投資循環的特性，理解內部控制測試和交易的實質性測試，掌握主要賬戶的審計目標和重要的實質性測試審計程序。歷年考試在本章主要出客觀題和綜合題5分至6分。2001年財務報表審計綜合題中涉及到籌資與投資循環的內部控制測試和短期投資項目的測試，歷年財務報表審計的綜合考題必涉及借款項目、應付債券項目或投資項目的測試。預計2002年本章命題為客觀題和綜合題。要求考生要將審計理論與籌資與投資循環的審計實務聯系考慮，根據審計重要性理論，考慮重要報表項目的實質性測試，以及存在的問題對審計報告意見類型的影響。理解籌資與投資循環的內控測試，掌握重要賬戶重要的實質性測試程序。