第四節　所有者權益的審計 

　　主要了解是投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的合法性。

　　 第五節　投資的審計

　　一、投資的審計目標

　　（1） 確認投資是否存在；

　　（2） 確認投資是否歸被審計單位所有；

　　（3） 確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；

　　（4） 確認投資的計價方法（成本法或權益法）是否正確；

　　（5） 確認投資的年末余額是否正確；
   　（6） 確認投資在會計報表上的披露是否恰當。

　　二、投資重要的實質性測試

　　（1） 獲取或編制投資明細表

　　（2）  分析性復核

　　a. 計算短期投票投資、長期股權投資、期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資和長期投資的安全性，要求被審計單位估計潛在的短期投資和長期投資損失；

　　b. 計算投資收益占利潤總額的比例，分析被審計單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被審計單位盈利能力的穩定性；將當期確認的投資收益于從被投資單位實際獲得的現金流量進行比較分析；將重大投資項目與以前年度進行比較，分析是否存在異常變動

　　（3）   實地盤點投資資產，并審查帳實是否相符

　　盤點投資資產包括兩個步驟：一是盤點庫存證券。盤點時要有企業有關管理人員在專場，盤點結果要填制盤點清單。二是將盤點清單與前述明細表中有關帳戶相核對，并經企業管理人員簽章后列入審計工作底稿。

　　如果企業的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，注冊會計師應向這些保管機構發出詢證函，以證實投資證券的真實存在。

　　a. 清點股票數量

　　b. 清點債券數量

　　c. 通過向被投資者詢證，審查其他投資資產是否存在

　　（4） 審查投資的入帳價值和投資收益

　　（5） 審查長期投資業務是否符合國家的限制性規定

　　（6） 審查長期投資的核算方法

　　（7） 審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否正確 

          對于長期投資與短期投資在分類上的相互劃轉，注冊會計師應注意審查下面三個問題：

　　a. 對今后一年內將要到期的內期債權投資，是否已從報表上"上期債權投資"剔除并單獨列在"流動資產"類下"一年內到期的長期債權投資"項目內。

　　b. 長期投資轉化為短期投資的合理性。

　　c. 檢查有無長期投資性質的短期投資。

　　（8）   確定投資是否已在資產負債表上恰當披露。 

第十四章 貨幣資金與特殊項目審計 

          　　基本內容
　1．理解貨幣資金與業務循環

　　2．理解貨幣資金的內部控制及控制測試

　　3．掌握現金審計

　　4．掌握銀行存款審計

　　5．了解其它貨幣資金審計

　　6．掌握特殊項目的審計