2007年注會預測:會計　審計　財管

2007年注會1—3章網校講義　4—5章網校講義   6—10章網校講義

（二）重難點提示：
1．注冊會計師法律責任的成因；
2．對注冊會計師法律責任的認定。
（三）教材變動情況
1．第一節按照目前國際上注冊會計師法律責任的最新發展進行了修訂，有的地方改寫，有的地方簡寫。比如注冊會計師法律責任的成因簡寫、對注冊會計師責任的認定簡寫；
2．第二節增加對美國1955年以后的幾個“法案”的簡單介紹；
3．第三節中國注冊會計師法律責任規定進行了修訂。

二、本章考點精講
  【考點一】注冊會計師法律責任的成因（教材P89，一般了解）
   1．基本觀點
法律責任的出現，經常是因為注冊會計師在執業時沒有保持應有的職業謹慎，并因此導 致了對其他人權利的損害。
2．應有的職業謹慎
應有的職業謹慎，指的是注冊會計師應當具備足夠的專業知識和業務能力，按照執業準則的要求執業。
3．目前注冊會計師涉及法律訴訟的數量和金額都是上升趨勢的原因
（1）財務報表使用者對注冊會計師的責任日趨了解；
    （2）政府監管部門保護投資者的意識日益加強，監管措施日益完善，處罰力度日益增大；
    （3）由于審計環境發生很大變化，企業規模擴大，業務全球化以及企業經營的錯綜復雜性，使會計業務更加復雜，審計風險變大；
    （4）“深口袋”理論的盛行。社會日益贊同受害的一方向有能力提供賠償的一方提起訴訟，而不論錯在哪一方；
（5）注冊會計師敗訴的案例日益增多。民事法庭在審理起訴會計師事務所的案件中，會計師事務所敗訴的案例日益增多。這便促使律師以或有收費為基礎提供法律服務，無論是否有道理，都將會計師事務所作為起訴的對象；
    （6）許多會計師事務所寧愿在庭外和解法律問題，以避免高昂的法律費用和公開的負面影響，而不愿通過司法程序來解決這些問題；
（7）法庭在理解專業性事項方面存在困難。

【考點二】注冊會計師責任的認定（教材P91，重點掌握）
表5-2

【考點三】注冊會計師法律責任的種類（教材P92，重點掌握）

表5-3

三、經典例題考核點分析
（一）簡答題
ABC會計師事務所承辦了T公司2002年度財務報表審計業務。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度財務報表審計工作存在重大過失、導致其發生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務所承擔民事賠償責任。（2003年簡答題第1小題）
【要求】
ABC會計師事務所擬運用審計重要性概念應訴，其聘請的律師在準備應訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：
（1）何謂審計重要性？
（2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？
（3）何謂普通過失和重大過失？
（4）審計重要性概念在區分普通過失和重大過失中有何重要作用？
【答案】
（1）、（2）在第八章第三節中解答。
（3）普通過失是指注冊會計師執行審計業務時沒有完全遵循獨立審計準則的要求；重大過失是指注冊會計師執行審計業務時根本沒有遵守獨立審計準則的要求或沒有按照獨立審計準則的基本原則執行審計業務。
（4）從司法實踐看，如果財務報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予以發現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果財務報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對財務報表的影響卻很大，也就是說，財務報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規審計程序發現每處較小錯報事項的概率也很小。（2007年《審計》教材對普通過失與重大過失從重要性和內部控制兩個方面的劃分原則已刪除）

推薦：2007年注冊會計師考試網絡輔導，名師授課

輔導科目	精講班			沖刺班		串講班		報名
	主講老師	課時	試聽	課時	試聽	課時	試聽
會計	鄭慶華	40	試聽	20	試聽	6	試聽
審計	范永亮	40	試聽	20	試聽	6	試聽
財務成本管理	田明	40	試聽	20	試聽	6	試聽
經濟法	游文麗	40	試聽	20	試聽	6	試聽
稅法	劉穎	40	試聽	20	試聽	6	試聽

點擊察看詳情>>

更多資料請訪問：考試吧注冊會計師