6.掌握審計工作底稿的格式、內容和范圍

　　7.掌握重要性

　　8.掌握評價審計結果的具體處理

　　9.掌握風險評估程序

　　10.掌握了解被審計單位的內部控制

　　11.掌握控制測試的性質、時間和范圍

　　12.掌握實質性程序的性質、時間和范圍

　　13.掌握管理層、治理層和注冊會計師對舞弊的責任

　　14.掌握樣本設計、選取和樣本結果評價

　　15.掌握控制測試中抽樣技術的運用

　　16.掌握實質性程序中抽樣技術的運用

　　難點內容講解：

　　【問題】擴大審計程序的范圍和替代審計程序這兩者有什么區別?

　　【解答】⑴在概念上：

　　①擴大審計程序的范圍實質就是擴大審計程序，比如對原來沒有進行測試或詳細測試的項目，現在要求測試或進行更詳細的測試;擴大審計程序也包括增加樣本量。測試的程序(程序的性質)與原程序相同，比如注冊會計師通過部分銷售業務的測試發現，被審計單位很有可能有嚴重的舞弊行為，該行為對財務報表的影響異常重大，注冊會計師如果不擴大測試范圍，包括對存貨的實物流轉和價值流轉進行測試、對銷售業務的授權、審批情況進行測試、對收款等業務進行測試，只有擴大測試范圍，注冊會計師才能合理確認將影響財務報表的重大錯報揭示出來，從而將審計風險降低至可接受的水平。

　　②替代審計程序是指原來(了解被審計單位及其環境)確定的程序無法執行，注冊會計師為了實現同一審計目標，必須執行另外一項程序，比如因為客觀的原因(天氣變化)，注冊會計師無法執行監盤程序，就應當執行替代程序，包括檢查有關存貨的收發憑單等原始憑證，雖然這一程序在效果上不如直接監盤好，也應當執行;或者原來已經執行的程序無法實現既定的審計目標，注冊會計師同樣應當執行替代程序，比如通過執行變量抽樣測試發現，推斷的總體誤差過大，注冊會計師不再信賴抽樣結果，因此為了實現同一審計目標，注冊會計師可能執行更為詳細的實質性程序。

　　⑵在運用上：

　　無論是擴大審計程序的范圍還是替代的審計程序，本質上都是一致的，則都是為了進一步揭示財務報表錯報而執行的審計程序，只是適用的程度不同而已。

　　擴大審計程序的范圍是在已發現的錯報異常重大，對財務報表產生的影響異常重大(性質上比如發現異常重大的舞弊行為，金額上比如匯總錯報超過報表重要性水平)，注冊會計師必須執行更大范圍的審計程序，才能合理保證所有重大錯報都被揭示。

　　替代審計程序是原程序無效，注冊會計師必須執行其他程序以替代原計劃的程序，替代程序改變了計劃程序的性質。